第五章支付结算业务核算概要.ppt

2.凭信用卡存取现金 （1）同城存取现金 ①存入现金 在发卡行存入 借：库存现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：活期储蓄存款—某信用卡户 在非发卡行支取现金借：存放中央银行款项 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金 手续费收入发卡行划转款项：借：活期储蓄存款—某信用卡户 贷：存放中央银行款项 ②支取现金 在发卡行支取现金 借：活期储蓄存款—某信用卡户 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：库存现金 手续费收入 （2）异地存取现金 将上述分录中的“存放中央银行款项”变为“辖内往来” 3.信用卡消费 （1）特约单位与持卡人在同一单位开户 借：单位活期存款—持卡人户 贷：单位或其存款—特约单位户 手续费收入（特约单位承担） （2）特约单位与持卡人不在同一单位开户（同城/异地） ①特约单位开户行 借：存放中央银行款项（辖内往来） 贷：单位或活期存款—特约单位户 手续费收入（特约单位承担） ②持卡人开户行 借：单位或其存款—持卡人户 贷：存放中央银行款项（辖内往来） 4.信用卡注销 （1）单位卡注销 借：单位活期存款—单位信用卡户 利息支出 贷：单位活期存款—申请人基本存款户 （2）个人卡注销 借：活期储蓄存款—个人信用卡户 利息支出 贷：活期储蓄存款/库存现金 3.收款人开户行收款结账 （1）全额划回 借：辖内往来 贷：单位活期存款—收款人户 （2）多承付划回、部分划回、逾期划回：分录同上 （3）无款支付、拒绝支付：在保存得相关凭证上注明“无款支付”或“全部拒付”、“部分拒付”字样，连同有关单证退回收款人。 三 委托收款结算 （一）委托收款的概念 委托收款，是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分邮寄和电报划回两种，由收款人选用。 收款人 付款人 收款人开户行 付款人开户行 2寄递凭证 1委托收款 3通知付款 6收妥入账 5划转款项 4支付款项 委托收款业务流程图 （二）委托收款的基本规定 1.办理委托收款必须凭已经承兑的商业汇票、债券、存单等付款人的债务证明办理款项结算，仅凭发票不能使用委托收款方式。 2.个人或单位委托收款在同城、异地均可使用，不受金额起点限制。除国务院另有规定外，企业使用同城特约委托收款方式，仅限于公用事业费的收取，且须有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，并报经当地央行批准。凡不符合上述条件的，一律不得使用同城特约委托收款方式。 3.收款人办理委托收款应向银行提交收款证明和有关债务证明。 4.签发委托收款凭证必须记载下列事项：表明“委托收款”字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。欠缺事项之一，银行不予受理。 5.银行可根据付款人不同而在不同时间付款，具体如下： （1）以银行为付款人的，银行应在见票当日将款项主动支付给收款人； （2）以开户单位为付款人的，银行应及时通知付款人；银行在付款人接到通知次日起3日内未收到付款通知书，也未收到拒绝付款通知书的，应于接到通知第4日上午营业时将款项主动划给收款人。付款人提前收到债务证明并同意付款，银行应于债务证明到期日付款。 6.未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。 7.单位委托银行收取商业汇票款项，委托收款凭证付款人栏应填明商业承兑汇票付款人名称或银行承兑汇票承兑银行名称。 8.付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以在接到付款通知的次日起3日内办理拒绝付款。 * 9.无款支付的规定。付款人在付款期满日、银行营业终了前如无足够资金支付全部款项?即为无款支付。银行于次日上午开始营业时?通知付款人将有关单证(单证已作账务处理的?付款人可填制“应付款项证明书”)?在两天内退回开户银行?银行将有关结算凭证连同单证或应付款项证明单退回收款人开户银行转交收款人。 10.付款人逾期不退回单证的?开户银行应按照委托收款的金额自发出通知的第3天起?每天处以0.5‰但不低于50元的罚金?并暂停付款人委托银行向外办理结算业务?直到退回单证时为止。 （三）委托收款的处理手续 1.收款人开户行受理 收款人填制一式五联邮划或电划凭证，银行审核无误，将相关凭证及债务证明，一并寄交付款人开户行。 2.付款人开户行 （1）付款人为银行 借：应解汇款 贷：辖内往来 （2）付款人为单位