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中小企业审计中应收款项函证存在的问题及对策 经营管理中小企业审计中应收款项函证存在的问题及对策詹宏彻 泉州方正会计师事务所有限公司 362700摘要：函证作为一种审计程序可以规范和加强应收款项审计管理。在中小企业的应收款项审计中函证是比较常用的取证程序，具有一定的可信度和约束力。本文分析了中小企业审计在函证管理上存在的缺陷，并有针对性的提出改进措施，为发挥函证在企业审计中的作用提出了建议。关键词：中小企业 审计 函证函证的主要作用是为了证明被审单位应收款项账户余额的真实审计人员要明确与被审计企业应收款项有关的内部控制制度，尤性、正确性，是进行分析和验证应收款项真实性而收集审计证据的方其关注对于余额较大的项目、账龄很长的、有欠款纠纷的应收款项管法之一，是防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差理。加强中小企业对于应收账款的定期对账制度以及销售部门的赊销错或弄虚作假、营私舞弊有效的手段。但是中小企业在使用函证过程流程监控、财务部门的流程监控和信用管理部门的跟踪监控。明确了中还存在很多问题，诸如函证回收率低、审计成本低等问题，亟待需中小企业对于应收款项的内部控制制度后，找出其中存在的问题，有要解决以提高函证的作用。针对性的使用函证，包括明确函证的使用范围和使用方式。对于内部控制较差的中小企业，在确定函证的使用范围时，要更加关注账龄和余额比较大的企业、账面的发生额很大但余额很小的企一、中小企业审计中应收款项函证存在问题1、函证的作用有效性低下业、存在异常的交易活动的企业。通过合理确定函证的使用范围，提目前，应收款项在我国很多中小企业的资产中占有较大的比重，高函证的作用和效果。在函证的使用方式选择时，也要根据中小企业它的真实性和正确性会直接影响财务报表。为提高审计质量，防范审的内部控制的状况进行合理选择。对于被审计的中小企业内部控制比计风险，函证在应收款项审计中起到很重要的作用。但是在函证的实较差的，主要采用积极式的函证，确定能够得到企业的回函；对于被际应用过程中还存在很多的欠缺，使得函证在审计过程中的作用有审计的中小企业内部控制比较强的，主要采用消极式的函证。限。首先体现的是函证在回函方面的缺陷，很多企业对于询证函十分2、合理确定应收款项函证的发放时间冷漠，导致应收款项审计中收到的回函十分有限。主要原因是多数企函证的发放时间对于发挥函证的作用起到很大的作用，如果审业对于回函产生的后果存在顾虑心里，担心自己受制于人，处于被动计人员选择的发放函证的时间比较恰当，可以提高被证函者的函证的状态。一些中小企业对应收款项的不能定期与相关单位核对账目，致回复率，发挥函证的效用。目前，为了在审计的过程中获得函证的资使应收款项账目混乱，被询证者无法说明差异的原因或由于对账工作料，就要考虑到被征函证者回函的时间，同时兼顾资产负债表日的界量大不愿意回函。另外，有些企业存在逃债和避债的现象，这些企业限，在得到回函后实施函证。依据不同企业的内部控制状态，选择发诚信度很低，通过债务来维持企业的运行。这些企业更担心审计部门放函证的时间。例如企业内部控制强的，重大的错报发生可能性比较和债权人通过函证起诉企业，给企业带来很多的麻烦。而且回函给企低的，审计部门对于截止日期的前的所需要的预留复函时间可以适当业增加了很多劳动量，还得请示领导、查找资料、审批和邮寄等，同缩短，对其截止日期发生的负债变动采用其他测试方式。对于审计部时由于被询证者没有回函的法律义务，很多负责回函的部门尽量避免门发放函证的时间可以参考以下几个方面：被审计企业编制会计报表回函，降低自己的工作量。后，分析报表选择合适范围，在进行正式审计前预先实施发放询证此外，中小企业在函证的账户选择上还不是很不合理。有些中小函，同时考虑可能重新发函的现象；对于回函比较好的、采用了消极企业的函证账户的数量和金额不能有效涵盖企业的应收账款数额、函的发函方式的企业，可以在预审计阶段选择合适账面发函，同时对资证的账户受客户的掌控程度比较大、选定的函证账户提前透露给审计产负债变动可以少点实质测试程序。单位等问题。3、对函证进行有效的控制管理2、审计成本高、回函时间长在函证的使用过程中采取的不同函证方式，对于没有复函的要由于函证的使用程序决定了函证的使用周期比较长，函证需要进采取有效措施进行控制。对于使用积极函证方式在规定时间没有复函行发送和回收、需要进行统计、需要验证真实性。一个有效的函证使的，通过再次发函进行询问，如果仍然没有复函就需要采用替代程序用过程需要耗费很多的人力和物力，在一定程度上还制约着中小企业验证真实性。对于收到回函但是存在差异的，要在工作底稿记录，寻审计的整个过程，导致函证的使用成本比较高。由于审计的成本比较找存在差异原因采取处理结果。对于使用消极函证方式在规定时间没高，影响到了审计人员对函证