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探析国有企业建立和执行内部控制体系有效性 F’inanc8#0046996 and Ta.x财税??研究圄探析国有企业建主和执行内部控制体系有效性王双云中国二十冶集团育限公司【摘要]固有企业是我国国民经济的中流成柱，在国民经济的发展中起着重要的推动作用。随着经济全球化的发展，国有企业面临的竞争越来越激烈，其经营风险也越来越大。如何增强企业的竞争力，提高企业的经济效益成了新时期国有企业亟待解决的问题。本文从国有企业的管理角度出发，对当前国有企业内部控制体系进行了分析并提出了完善策略，希望帮助国有企业改善管理，从而推动企业的进一步发展。【关键词]国有企业;内部控制;有效性一、前盲3.内控制度的建立缺乏规范性在我国，国有企业一般指中央政府或地方政府投资控股的企从我国开始推行内部控制制度起，到现在已经有几年时间，业，是我国国民经济的重要力量。体现在:第一，大型国有企业虽然部分企业已经建立了相关的内部控制制度，但是仍然存在不是我国国民经济的中流砾柱;第二，大型国有企业是抗衡跨国公少问题。有的企业在制度建立时，缺乏对内部控制的深刻认识，司的主力军;第三，大型国有企业是我国支柱产业的重要支撑;考虑问题不够全面，容易忽略重要因素，甚至出现只考虑有利的第四，大型国有企业是出口创汇的主要力量。方面而忽视疑难点的现象，导致建立起的内控制度缺少良好的理然而，目前的国有企业仍然存在诸多不足，首先是缺乏创新论基础，无法在实际操作中发挥有效的作用。有的企业建立内部精神，竞争力较低。其次，大部分国有企业内部管理棍乱，且腐控制制度则是为了应付有关部门的检查，在制定制度时以自己的败丛生，导致国有资产大量流失。国有企业想要获得良好发展，想法随意进行，忽视了理论的指导作用，缺少对制度可行性的严必须建立全面的管理体制，规范内部管理，保障生产经营的有序格分析和研究，只有需要时才对相关资料进行追补，导致企业的进行。内部控制制度无法发挥控制作用和规范作用，造成国有资产大量二、固有企业内部控制的现状流失。我国著名的国有企业三九集团从1992年起通过并购等方式不4.内控制度的建立缺少员工参与断扩大企业规模，涵盖了医药、食品、饭店、房产等几大产业。由于国有企业中只有高层管理人员拥有决策权，企业在制定2∞4年，三九医药被银行要求提前偿还3.74亿元的贷款，其部分内部控制制度时，经常忽视员工在其中的重要性，制度的建立总股权因此被司法机关冻结，三九集团的财务危机全面爆发。分析是缺少员工的参与。直接导致了员工不知道如何执行已建立的内其原因，主要为:(1)企业财务管理失控j(2)多元化投资扩张部控制制度，甚至有员工对企业已建立起内部控制制度一事毫不战略失误j(3)企业过度投资引起的过度负债。同时也反映出当知情，严重阻碍了内部控制的执行。前国有企业的内部控制体系的普遍缺陷。5.内控制度更关注会计审计1.缺乏有效的内部控制环境在大部分已建立了内部控制制度的国有企业中，其制度的内我国国有企业的经营者一般是由政府任命的，造成部分国有容主要是针对会计控制的，目的在于为企业的会计审计工作服务，转制公司的产权关系和责权利不明，缺乏明确的法人治理结柏。因此内部控制不能有效发挥作用，企业管理的效果也不尽如人意。而在国企内部，决策权通常掌握在管理者手中，员工只需对上负责，随着国有企业的发展，国企的会计工作也越来越复杂，出现了很而无需对事负责;缺乏有力的监督机制，内部监督揭乱，负责企多财务信息不实的现象，有些是因为会计核算不实造成，有些则业监督工作的监事会和董事会没有发挥实质的监督作用，导致企是人为故意修改或捏造而造成的，由于企业的内部控制是围绕会业的内部控制得不到有效建立或有效运行。部分企业虽然有一定计审计而做，会计工作的混乱最终导致了内部控制的棍乱。的内部控制观念，但在企业内部却缺少完善的内部控制体系，或三、建立和执行内部控制体系有效性的策略是内部控制制度没有得到有效执行。因此，当前我国国企的内部1.营造良好的内部控制环境控制体系多根据管理者的想法而建立，缺乏有力的环境支持。企业的内部控制环境指影响企业在运营过程中建立执行相关2.内部控制观念落后制度和政策的因素，→般包括:企业管理者的管理理念、员工的我国国有企业现有的内部控制制度大多是计划经济体制下建基本职业道德、法人治理结构和高层管理者的决策等。其中，法立的，制度制定者缺乏对内部控制的全面和深刻认识，导致企业人治理结构的建立是营造良好的内部控制环境的前提，并在此基的内部控制制度还停留在单纯的内部控制或内部监督阶段。另外，础上建立有效的风险防范机制，加强管理者的风险管理意识，对由于国有企业深受市场经济的影响，多采取自主经营自负盈亏的管理者在建立和执行内部控制制度方面应承担的责任进行明确。经营方式，因此大多把精力放在对外部风险的关注上，对内部风内部控制是动态