会计准则制定模式导向的经济分析.docVIP

会计准则制定模式导向的经济分析 会计准则制定院式导向的经济台断刘建秋(湖南科技大学商学院，湖南湘潭，411201)一、会计准则及其制定模式实质重于形式，它仅对经济业务的会计处理作出原则性会计准则是在会计原则指导下对会计事项确认、计规定，)允许会计人员有较大的职业判断空间。量和报告的规范，以此来指导会计实务。宫不仅仅是一二、制度变迁、交易戚本与会计准则导向选择种技术手段，而且是经过一定政治化程序形成并具有一根据制度经济学原理，一项制度的有效性在于其是定经济后果的制度性规范。制定会计准则的根本目的是否能节约交易成本，从而提高社会效益。会计交易活动确保提供的会计信息的有用性，即确保会计信息的相关是在会计准则这一产权制度下发生在企业内部因受托性与可靠性。责任而引起的一种管理交易活动，不同的会计准则，会从公共选择理论来看，会计信息具有公共物品的计交易活动的交易费用也不相同，对会计信息相关性和属性-一非竞争性和非排他性。会计信息具有的这种可靠性保障程度不一，从而对资源配置的效率有不同的性质使得我们不能像在竞争条件下生产的私人物品那影响。一切会计准则存在的合理性都取决于它是否能将样，依赖供需力量来决定其对社会的最优产量。政府或交易费用降至最低限度。这也是衡量会计准则制定规则专门的准则制定机构对此必须加以管制。否则，外部性导向与原则导向孰优孰劣的标准所在。和搭便车的存在会造成市场效率的损失o而且由于管规则导向要求会计准则更多的从实际操作刷发，偏理者与会计信息使用者之间信息不对称的存在，会计向于细致的会计规定，对适用范围有较多的限制，同时信息生产与披露过程中的逆向选择与道德风险将不可还配套有详尽的解释和运用指商。在经济活动日新月避免，其直接后果是导致会计信息州现质量问题。这样异、交易品种和方式不断涌现的今天，规则导向的会计就而现对会计准则制定和会计监管的现实要求。由于准则会降低会计信息质量，提高准则制定和执行中的交信息不对称的存在，一方面，管理当局在信息披露中存易费用:(1)会计实务操作日益复杂、细化，准则的制寇设在逆向选择，会计准则制定者要求管理当局提供充分计成本增大。由于准则制定的滞后性，规则导向下的会的会计信息，即满足充分披露事原则，这实际上侧重于解计准则事实上也不可能完全跟上形势的变化，FEI(Fi??决会计信息的相关性问题;另一方面，管理当局在信息、nancial Executives Intemational)和普华永道(priceWater??披露中存在道德风险，准则制定者要求管理当局提供houseamp; C∞pers)于2∞1年11月8日至12月7日迸行了网反映;可靠的;净收益的会计信息，这侧重于解决会计上调查，88%的被调查者反映会计准则过多、解释性指信息的可靠性问题。南泛滥、披露内容过多导致会计信息复杂粮懂。(2)准则《啪恃毒队叩》在完善的会计准则体系下，会计准则应具备理论执行成本过高。会计职业界人士难以跟上理论界的最新性、逻辑性、系统性、可操作性和权威性。要实现这些性进展，也很难及时学习更新速度快的具体规则，非专业质的相辅相成、完美统一，会计准则制定模式的选择最人士(大部分的投资者、债权人并不是相关专业人士)困为关键。会计准则的制定模式是指会计准则的制定机难更大。规则为基础的会计准则通常含有大量的例外、构、制定人员、制定程序等制定要素互相结合的方式以大量的;界线测试;、详尽的解释和操作指南，而且要根NOSh及会计准则条文对经济事项会计处理的具体规范方式。据经济的发展不断动态调整和完善，这样不可避免会发从会计准则对经济事项会计处理的规范上肴，会计准则生过大的准则执行成本。这造成会计准则难以使用且使节制定模式一般包括规则导向和原则导向。以规则为基础用成本过高，进一步的后果就是会计信息的失真、企业ZU(的会计准则制定模式尽可能设想每一种情况，对于每一和社会信息不对称现象严重化。(3)会计准则的制度效率机制、「十项经济交易活动均制定详细的条款，规定其实施指南以低下。由于对业务的处理和披露规定得过于细致，使得及相关的例外事项处理方法。即其试图勾周出每一会计财务报告的编制者将注意力集中到满足会计准则所规处理方法的具体界限标准(brightlines) ，这是一种重形式定的固定模式，而不是如何真实、准确地反映经济活动轻实质的会计理念。以原则为导向的会计准则的主旨是的内在本质，致使本应反映经济实质的会计信息流于形··KK-=哇去哈筑、~、=;ξ究、已写电~、巳写\巳写、~式电筑、巳写、在写、~、E尘、缸尘、~、~、~筑、巳牢也玛可五号t到电虫、左笃\巳司、ε写\~、s写、3司电丑、b仨、温)最后，需要我们注意的是按照薪酬设计理论，薪酬才民2仪】41.制度要适应本组织的战略环境。世上不存在始终有效2、姚加怠.浅析中外高校人才引进策略的特点