大连市国税局增值税常见问题(2011年第3期).docVIP

大连市国税局增值税常见问题（2011年第3期） 时间：2011/04/13 1．本公司是辅导期一般纳税人，请问取得的农产品收购发票是当月直接抵扣还是隔月才能抵扣？ 答：辅导期一般纳税人取得的农产品收购发票当月取得当月就可以抵扣。 　　 2. 购货方企业收到销货方企业开具的增值税红字专用发票是否需要认证？ 答：根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）文件的规定，红字专用发票暂不报送税务机关认证。 　 3．想咨询一下即征即退和先征后退有何区别？最好能详细说明一下 　　答：即征即退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。 先征后退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。与即征即退相比，先征后退具有严格的退税程序和管理规定。 4．企业销售一批商品，增值税专用发票已开具，且对方取得发票后已认证，现在对方要部分退货，本单位需要给对方开具红字发票具体如何操作？. 答：购货方企业取得增值税专用发票后已认证，又发生退货，需要购货方企业先在开票系统中开具《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），然后购货方企业到主管税务机关办税服务大厅发票窗口提出申请，凭《申请单》、《认证结果通知书》、《认证发票明细》，办理《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。然后将通知单转给销货方企业，销货方企业凭通知单，给购货方企业开具红字增值税专用发票。 5．本公司购买了一套管理用的软件，对方开具给本公司增值税专用发票，请问其进项税能否抵扣？ 答：如果贵公司购入的软件属于具有合法复制品权利的软件产品，用途不属于不得抵扣的范围，又取得了合法的增值税专用发票，是可以抵扣进项税额的。 　　6．（1）本公司主要经营鸡雏孵化业务，现在有其他的公司将自产的种蛋请本公司代孵，本公司收取代孵费，请问本公司收取的代孵费，需要按17%的税率计算缴纳增值税吗？ （2）本公司外购鸡雏再卖给农户，供应商开给本公司的增值税普通发票，本公司能以发票金额的13%抵扣进项吗？ 　　答：（1）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定：第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 　　条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 　　条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 　　根据上述规定，贵公司替别的公司代孵自产的种蛋，该业务属于提供服务范畴，不属于增值税征税范围，因此不需要计算缴纳增值税。 　　（2）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定：第八条　纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。 　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 　　 …（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 　　进项税额=买价×扣除率 根据上述规定，贵公司外购的鸡雏从供应商处取得的增值税普通发票，可以按票面金额的13%抵扣进项税额。 7．批发盐类的增值税一般纳税人企业，经常委托运输公司将盐产品从港口直接运到购货方。运费是由购货方先支付给本公司，本公司代收后再转付给运输单位。运费发票是由运输公司直接开具给购货方的。请问：对于本公司代收转付的运费，是否属于混合销售或价外费用？本公司是否有纳税义务？ 　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 　　本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 　　第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞