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会计电算化内部控制制度存在的问题及对策 M摘要关键词电算化是现代会计发展的大势所趋为企业会计工作带来高质量和高效率的同时也引发企业内部控制制度的新问题提出了新要求。本文浅略地分析了会计电算化对企业内部控制的影响并提出了几点改进对策与大家共同探讨。会计电算化内部控制制度作者简介符静1973.11-女汉族沈阳职业技术学院讲师主要研究方向会计电算化。会计电算化内部控制制度存在的问题及对策符静沈阳职业技术学院随着信息技术的进步会计处理方式发生了质的飞跃传统手工操作的会计模式已经逐渐被电算化会计所取代。可以说时代愈发展会计电算化愈普及愈加显示出其提高企业财务工作效率的作用。然而会计电算化下的企业内部控制度产生了新问题、提出了新要求成为会计电算化发展的瓶颈解决这一问题迫在眉睫。一操作与存储介质造成的漏洞传统手工操作的会计模式下经济业务的发生都是由专职会计人员即时记录在纸张上若修动纸质原件数据文字很容易找出修改的线索和痕迹直观性强。在会计电算化条件下会计记录通过被授权的操作人员在计算机上完成计算机只负责识别操作者口令身份而不能辨别操作者是否为指定的会计人员且存储介质为磁盘、软盘等磁介质无法实现手工签名盖章造就非法入侵计算机、修改会计数据的可乘之机怕潮、怕热易改动成为计算机存储介质最大的安全隐患。二特有的内部审核机制减弱在手工会计工作中任何一项经济业务都要经过相应权限人员的签章层层复核遵循严格的审核复查机制形成特有的内部牵制制度。实现会计电算化后数据统一由计算机系统处理缺少会计人员的再参与再审核效率是提高了然而一旦录入错误数据可能会产生一系列错误例如输入错误凭证数据后系统将自动生成日记账、明细账、总账等会计资料这些会计资料结果可能还会广为应用影响了会计信息的准确性以至于误导决策传统会计工作特有的内部审核牵制机制消失殆尽。三会计人员电算化水平有限在会计电算化工作中由于会计人员电算化水平有限往往操作不当使得计算机系统出现种种问题不能正常持久地运转会计工作将停滞不前甚至可能因误改应用程序导致计算机失灵面临崩溃的风险。有时候即便是会计人员操作准确无误计算机自身也会发生差错或功能失控缺乏软硬件专业知识的会计人员可能毫无察觉进一步造成更大的损失也可能会束手无策、坐以待毙致使会计工作陷入瘫痪失去了手工会计环境里会计人员功底深厚轻车熟路的优势。四网络化风险加剧会计电算化特有的风险之一就是计算机病毒尽管各市面有各种不同的防毒杀毒软件仍难以阻止病毒变异病毒一旦入侵数据库。将给企业将造成极大的损失。同时伴随计算机技术革命性进步会计电算化已逐步升级为网络化阶段目前可以在网上远程报账、远程报表、网上采购、网上销售等网络化风险加剧势必对内控制度提出新挑战。一建立健全会计电算化内部控制制度针对会计电算化“电算”的特点企业必须建立健全一套不同于传统手工会计的内部控制制度。在提高会计人员对会计电算化内部控制度重要性认识的基础之上按照不兼容权限分离原则和相互制约原则进行合理授权分工明确电算主管、软件录入员、审核员、电算维护员、档案管理员等岗位的职责保证经济业务处理过程中各岗位间的相互监督和制约。另一方面制定必要的上机操作规定各岗位人员只能各司其职依照自身操作权限工作不得超权操作。同时建立操作日志制度详细记录每天的工作步骤及经办人方便追查责任减少发生错误或舞弊行为的概率。二加强企业软件硬件建设会计电算化工作中数据的安全性与保密性是内控制度的重中之重。企业要加强财务软件管理保证软件的安全可靠降低网络化风险。可以通过数据加密、身份识别、访问控制等系统防范黑客入侵非法篡改数据采用网络防火墙技术及时更新防病毒软件定期检测并清除计算机病毒增强软件自动跟踪能力。如果企业经济情况允许可以开发符合本企业特点的软件保护系统。同时由于计算机系统的正常运转主要依靠硬件设备因此必须保证硬件设备的质量定期检查维护重要的硬件设备可采用双系统备份硬件设备的供电系统要保持独立、持续不断地工作。三提高会计人员电算化水平大力推广会计电算化技术采取定期培训或分批进行专业进修及自我学习的方式培养会计人员电算化应用能力使他们成为精通会计业务、懂软件管理、会硬件维护维修、熟练掌握计算机数据处理技巧的会计电算化复合型人才同时可以聘请计算机工程师到企业举办讲座、咨询活动或者引进电算化高级技术人才促进企业会计电算化工作向专业型智能型转变。四强化会计档案管理会计电算化下的会计档案涵盖了整个系统开发形成的全套文档资料包括需要打印输出的各种凭证、账簿、报表等会计电算化应用系统程序、编程语言程序、系统开发时设计的工作网络图、数据存储介质等需科学地按有关规定保管尤其是存有会计数据的磁盘介质须加盖程序管理员的签章后才能存档保管并妥善存放于防火防潮防磁防尘的容器内。此外对磁盘介质定期检查和复制防止由于磁性介质损坏而丢失会计档案。总之在新形势下