税法第四次讨.ppt

税法第四次讨论 6.某商业银行2010年第三季度发生以下经营业务：（1）代发行国债手续费收入12万元 营业税=12*5%=0.6 （2）吸收存款100万元,支付存款利息30万元,自有资金发放贷款800万元,取得贷款利息100万 营业税=100*5%=5 （3）外汇转贷业务取得贷款利息收入40万元，支付转贷业务支出35万元 营业税=(40-35)*5%=0.25 （4）办理结算业务手续费收入25万元 营业税=25*5%=1.25 （ 5）销售支票、账单凭证收入10万元 营业税=10*5%=0.5 （ 6）结算罚息、加息5万元，出纳长款0.2万元 出纳长款不征收营业税 营业税=5*5%=0.25 （ 7）同业拆借取得收入0.5万元 不征收营业税 商业银行下设宾馆当月发生下列业务： （1）客房收入50万元 营业税=50*5%=2.5 （2）票务代理手续费收入0.8万元 营业税=0.8*5%=0.04 （3）出租会议室收入5万元 营业税=5*5%=0.25 （4）歌厅收入6万元 营业税=6*20%=1.2 （5）餐厅收入80万元 营业税=80*5%=4 （6）另有上级行检查人员使用标准间2间10天，餐厅就餐未计入上述收入中。标准间价格300/天，用餐成本1万元。成本利润率为10% 营业税=0.03*2*10*5%+1*（1+10%）/(1-5%)*5%=0.035 要求：计算商业银行及其下设宾馆当月应纳的营业税 营业税=15.875万 11.位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2010年9月发生如下几项业务： 　　（1）零售收入300万元（不含代销收入），另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格0.3万元，旧项链作价0.1万元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款0.2万元。 销项税=300/（1+17%）×17%=43.59万元 以旧换新：金银首饰以旧换新，按照差价计算 销项税=0.2×10/（1+17%）×17%=0.29万元 消费税=0.2×10/（1+17%）×5%=0.09万元 （2）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。 （3）出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费等5万元。 收取手续费委托代销 营业税税额=1.8×5%=0.09万 销项税 (1.8\3%)\1.17*17%=8.72万 营业税=34×5%=1.7万 （4）分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。 （5）分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元。 营业税56.2 ×5%=2.81万元 营业税=9.2×5%=0.46万 （6）将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金6000元，由承租方进行简单的装修，发生装修费3500元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金2500元。 （7）百货商场的超市，收取商品进场费20万元，零售蔬菜、水果取得收入11.3万元，其他商品销售收入200万元。 营业税 0.6×5%=0.03万元 进场费：营业税20×5%=1 蔬菜、水果税率13% 销项税：11.3/(1+13%)×13%=1.3 销项税：200/1.17×17%=29.06 要求： 　　（1）计算该商场本月应纳增值税税额； 　　（2）计算该商场本月应纳消费税税额； 　　（3）计算该商场本月应纳营业税税额； 　　（4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。 （1）计算该商场本月应纳增值税税额 增值税：0.29+43.59+1.3+29.06+8.72=82.96万元 （2）计算该商场本月应纳消费税税额 消费税=0.09万元 （3）计算该商场本月应纳营业税税额 营业税=0.09+1.7+2.81+0.46+0.03+1=6.09万元 （4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。 总共的税款=82.96+0.09+6.09=89.