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税法第四次讨
税法第四次讨论 6.某商业银行2010年第三季度发生以下经营业务:(1)代发行国债手续费收入12万元 营业税=12*5%=0.6 (2)吸收存款100万元,支付存款利息30万元,自有资金发放贷款800万元,取得贷款利息100万 营业税=100*5%=5 (3)外汇转贷业务取得贷款利息收入40万元,支付转贷业务支出35万元 营业税=(40-35)*5%=0.25 (4)办理结算业务手续费收入25万元 营业税=25*5%=1.25 ( 5)销售支票、账单凭证收入10万元 营业税=10*5%=0.5 ( 6)结算罚息、加息5万元,出纳长款0.2万元 出纳长款不征收营业税 营业税=5*5%=0.25 ( 7)同业拆借取得收入0.5万元 不征收营业税 商业银行下设宾馆当月发生下列业务: (1)客房收入50万元 营业税=50*5%=2.5 (2)票务代理手续费收入0.8万元 营业税=0.8*5%=0.04 (3)出租会议室收入5万元 营业税=5*5%=0.25 (4)歌厅收入6万元 营业税=6*20%=1.2 (5)餐厅收入80万元 营业税=80*5%=4 (6)另有上级行检查人员使用标准间2间10天,餐厅就餐未计入上述收入中。标准间价格300/天,用餐成本1万元。成本利润率为10% 营业税=0.03*2*10*5%+1*(1+10%)/(1-5%)*5%=0.035 要求:计算商业银行及其下设宾馆当月应纳的营业税 营业税=15.875万 11.位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人,2010年9月发生如下几项业务: (1)零售收入300万元(不含代销收入),另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条,每条新项链对外销售价格0.3万元,旧项链作价0.1万元,从消费者手中每条收取新旧项链差价款0.2万元。 销项税=300/(1+17%)×17%=43.59万元 以旧换新:金银首饰以旧换新,按照差价计算 销项税=0.2×10/(1+17%)×17%=0.29万元 消费税=0.2×10/(1+17%)×5%=0.09万元 (2)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电,按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。 (3)出租柜台取得收入34万元,其中包括水电费、治安费等5万元。 收取手续费委托代销 营业税税额=1.8×5%=0.09万 销项税 (1.8\3%)\1.17*17%=8.72万 营业税=34×5%=1.7万 (4)分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元,该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。 (5)分别核算的影楼营业收入9.2万元,其中包括像册、像框等销售收入1.3万元。 营业税56.2 ×5%=2.81万元 营业税=9.2×5%=0.46万 (6)将门面房出租给某饭店,合同规定,每月租金6000元,由承租方进行简单的装修,发生装修费3500元,装修费用由出租方负担,从承租方支付的租金中扣除,本月实际取得租金2500元。 (7)百货商场的超市,收取商品进场费20万元,零售蔬菜、水果取得收入11.3万元,其他商品销售收入200万元。 营业税 0.6×5%=0.03万元 进场费:营业税20×5%=1 蔬菜、水果税率13% 销项税:11.3/(1+13%)×13%=1.3 销项税:200/1.17×17%=29.06 要求: (1)计算该商场本月应纳增值税税额; (2)计算该商场本月应纳消费税税额; (3)计算该商场本月应纳营业税税额; (4)计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。 (1)计算该商场本月应纳增值税税额 增值税:0.29+43.59+1.3+29.06+8.72=82.96万元 (2)计算该商场本月应纳消费税税额 消费税=0.09万元 (3)计算该商场本月应纳营业税税额 营业税=0.09+1.7+2.81+0.46+0.03+1=6.09万元 (4)计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。 总共的税款=82.96+0.09+6.09=89.
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