第一章企业所得税(完整版).docVIP

第一章 企业所得税 本章考情分析 本章是税法二最重要的章节，分数最多，考点最多，难度最大。 本章考试易出各种题型，基本上是单选和多选各10道左右，13分16分15分18分22分2分12分6分45分45分本章主要内容共十三节　　　第一节　概述　　第二节　纳税义务人与征税对象第三节　税率　　第四节　应纳税所得额的计算第五节　资产的所得税处理　　第六节　资产损失税前扣除的所得税处理　　第七节　企业重组的所得税处理　　第八节　房地产开发经营业务的所得税处理第九节　应纳所得税额的计算第十节　税收优惠　　第十一节　源泉扣缴　　第十二节　特别纳税调整　　第十三节　征收管理 二、本章主要新增内容 这一章变化非常大，新考点也比较多。 在收入上： 第13页增加了外购资产的三个限制性条件：“不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的”。 第16页增加了企业取得的专项用途的财政性资金的企业所得税处理规则。 第17页增加了对企业取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税的规定。 提示：财税（2011）76号文件规定：对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。但是2012年教材在个人所得税这章并没有把相关内容录入进来，只在企业所得税中录入了减免企业所得税的规定。 在扣除上： 第19页增加了企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除的规定。 第20页增加了经过认定的技术先进型服务企业、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费支出的特殊扣除规定。 第20页增加了金融企业的同期同类贷款利率情况说明第一节 　概述　　企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。　　一、企业所得税的特点　　1.通常以纯所得为征税对象。　　2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。3.纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。二、各国对企业所得税征税的一般性做法　　（一）纳税义务人:各国政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税　　（二）税基:各国都是以调整后的利润即应纳税所得额为计税依据（三）税率:一是比例税率，二是累进税率（绝大数国家采用超额累进税率，如美国所得税。）　　（四）税收优惠:主要方法有:（1）税收抵免:主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式（2）税收豁免:分为豁免期和豁免税收项目（3）加速折旧。　　另外各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。三、企业所得税的税制演变个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不包括实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有()。A.依照中国法律在中国境内成 B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 C依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业依照外国法律成立ACD 【解析】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 【解释】非居民企业当中所谓机构、场所包括：1.管理机构、营业机构、办事机构；　　2.工厂、农场、开采自然资源的场所；　　3.提供劳务的场所；　　4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；　　5.其他从事生产经营活动的机构、场所。　　非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。按照所得的内容划分 生产经营所得正常经营期间 其他所得正常经营期间 清算所得期间 按照所得划分 境内所得 境外所得 纳税义务人与征税对象结合纳税人 判定标准 征税对象 居民企业（1）（2） 包括：各类企业有生产经营所得和其他所得的其他组织不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）所得非居民企业（1）的企业（2），但有来源中国境内所得