第三章 营业税法律方案(完整版).docVIP

第三章 营业税法律制度 本章考情分析 在最近2年的考试中，本章的平均分值为17分，2011年的分值为17分。其中，2010年、2011年的不定项选择题均涉及本章内容。 2012年教材的主要调整是：（1）自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加；（2）自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 本章考点较多，大多数考点需要考生死记硬背，复习难度较大。在2012年的考试中，本章分值估计在15分以上，考生应重点关注涉及营业税的不定项选择题。 最近3年题型题量分析 题型 2009年 2010年 2011年 单选题 — 5题5分 5题5分 多选题 — 3题6分 2题4分 判断题 — 2题2分 2题2分 不定项选择题 — 2题4分 3题6分 合计 — 12题17分 12题17分 历年试题涉及本章的主要考点 考点 年份/题型 营业税的征税范围 2010年单选题、2011年单选题 混合销售行为 2010年单选题 营业税的税目 2008年单选题、2010年单选题、2010年多选题、2010年判断题、2010年不定项选择题、2011年单选题 营业税的计税依据 2008年单选题、2009年单选题、2010年单选题、2010年判断题、2010年不定项选择题、2011年单选题、2011年多选题、2011年判断题、2011年不定项选择题 营业税的税收减免 2010年多选题、2011年单选题 营业税的纳税义务发生时间 2011年单选题 营业税的纳税地点 2009年多选题、2010年多选题、2011年判断题 营业税的纳税期限 2010年单选题 城市维护建设税和教育费附加的计算 2010年不定项选择题 第一节 营业税概述（略） 第二节 营业税纳税人和扣缴义务人 一、营业税的纳税人（P78）（★） 1.在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 【解释1】单位，是指企业、行政单位（如铁道部）、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 【解释2】个人，是指个体工商户和其他个人。 2.单位以承包、承租方式经营的，承包人、承租人发生应税行为，承包人、承租人以发包人、出租人名义对外经营并由发包人、出租人承担相关法律责任的，以发包人、出租人为纳税人；否则以承包人、承租人为纳税人。 二、营业税的扣缴义务人（P78）（★） 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买者为扣缴义务人。 第三节 营业税征税范围 一、一般规定（P79）（★★★） 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。 1.境内的含义 （1）“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内。 （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内。 （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内。 （4）所销售或者出租的不动产在境内。 2.应税劳务（2010年单选题） （1）营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 （2）加工、修理修配劳务应缴纳增值税，不属于营业税的征税范围。 （3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ ）。（2010年） A.建筑安装业 B.交通运输业 C.邮电通信业 D.加工、修理修配业 【答案】D 【解析】提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的征税范围。 二、特殊规定（P79～P81）（★★★） 1.混合销售行为（2010年单选题） （1）一般规定 ①从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，一并征收增值税。 ②其他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。 【解释1】混合销售是指在同一销售行为中，同时涉及到“增值税”（货物销售）和“营业税”（非增值税应税劳务），但纳税人并非同时缴纳增值税和营业税，而是根据纳税人的主营业务，或者一并征收增值税，或者一并征收营业税。 【解释2】（1）主营业务缴纳增值税的纳税人（从事货物的生产、批发或零售），其混合销售行为一并征收增值税；（2）主营业务缴纳营业税的纳税人，其混合销售行为一并征收营业税。 【案例1】商场向消费