第三章 税收征收管理法律方案(6页).docVIP

税收征收管理法律制度（复习考点） 一、税收概述 1．税收的特征：强制性、无偿性、固定性。税收的分类按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。　　流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。　　所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税等）。按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　中央税消费税地方税营业税个人所得税中央地方共享税增值税等。）按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。 税法及构成要素按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。税收实体法《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《企业所得税法》、《个人所得税法》。税收程序法《中华人民共和国税收征收管理法》。税法的构成要素（11项）纳税义务人、征税对象、税目②税率——主要有：比例税率定额税率、累进税率等。③减免税——　起征点，到了这个点全征；不到这个点一分不征免征额，免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。增值税　　概念与分类增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。（）分类——根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税　我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。　　增值税一般纳税人和小规模纳税人（需要认定）　　工业性及主营工业的企业，年应税销售额50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额80万元的。 （2）小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别有：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；小规模纳税人不享有税款抵扣权；小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。增值税税率　增值税的税率分为三档：基本税率17%增值税应纳税额一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额　1） 销售额为不含增值税的销售额和价外费用。2）进项税额——） 消费税的概念与计税方法　　消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。2）方法（从量定额、从价定率和复合计税三种）从价定率计税（绝大部分）从量定额计税——适用于黄酒、啤酒、成品油从价定率和从量定额（复合计税）——适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒应交消费税的计算（从量定额+从价定率）　消费税应纳税额　　1）销售额的确认纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。）应税消费品已纳税款扣除将外购应税消费品续生产应税消费品销售的，可以将外购消费品已缴纳的消费税予扣除。　　（一）概念　　营业税，是指在我国境内提供《营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。　　1）“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。（7个）　　2）加工和修理、修配，不属于营业税的应税劳务。　　3）单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。 2.营业税税率按行业不同分设三档税率——3%、5%、5%～20%。3.纳税地点（一般是机构所在地或者居住地）　　（1）纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。　　（2）销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。四企业所得税在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业、合伙企业。企业所得税税率基本税率——25%。低税率——20%。 ★　 企业所得税应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损不征税收入——财政性资金的收入等免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入（3）准予扣除的项目①成本　②费用　　③税金——除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。④损失不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；公益救济以外的捐赠支出、赞助支出（非广告性质支出）；（5）亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5　自年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。个人所得税纳税义务人　　包括中国公民、个体工商户（个人独资企业和合伙企业的投资者），以及在中国境内有所得的外