第三章之税收法律方案.docVIP

第一节 税收概述 一、税收的概念与分类： 1.税收的概念与作用： --概念：是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一 种特定分配方式。 --作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 2.税收的特征： 强制性、无偿性和固定性 （1）强制性： （2）无偿性：最本质的特征、作为核心特征 （3）固定性： 3.税收的分类： （1）按征税对象： ①流转税：（增值税、消费税、营业税、关税） 商品流转税 非商品流转税 ②所得税： ③财产税：（房产税、车船税、城镇土地使用税） ④资源税： ⑤行为税：（印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税） （2）按这两首管理分工体系： ①工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护 建设说、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等 ②关税类：进出口关税、进口环节增值税、消费税和船舶吨税等 （3）按税收的征收权限和收入支配权限： ①中央税：关税类、消费税、各大企业的营业税和城市维护建设税 ②地方税：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税 ③中央地方共享税：增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税 （4）按计税标准的不同： ①从价税：增值税、营业税 ②从量税：资源税、耕地占用税 * ③复合税：对卷烟、白酒征收的消费税 二、税法及构成要素： 1.税收与税法的关系： 概念：是国家制定用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 2.税法的分类： （1）按税法的功能作用不同： 税收实体法：是确定税种立法，具体规定各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率 、纳税地点等。 税收程序法：是税务管理方面的法律，具体规定税收征管、纳税程序、发票管理、税务 争议等内容。 （2）按照主权国家行驶税收管辖权不同： 国内税法：属人属地原则 国际税法 外国税法 （3）按照税法法律级次： 税收法律： 税收行政法规 税收规章制度 税收规范性文件 3.税法的构成要素： 基本：纳税义务人、征税对象、税率 （1）征税人：增值税——税务机关；关税——海关 （2）纳税义务人： （3）征税对象： 对流转额征税、对所得额征税、对财产征税、对资源征税、对特定行为征税 （4）税目： 指定税目的方法：列举法、概括法 （5）税率： ①比例税率：企业所得税税率25% ②定额税率：资源税、车船税 ③累进税率： 全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率：土地增值税 （6）计税依据： 从价计征 从量计征 复合计征 （7）纳税环节： （8）纳税期限： 按期纳税 按次纳税 （9）纳税地点： （10）减免税： 减税、免税：5年内减免 起征点： 免征额： （11）法律责任：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或在账簿上多列支出或者 不列、少列收入等视为偷税。 处罚：追缴税金+50%——5倍罚款。构成犯罪的，移交司法机关。 第二节 主要税种 一、增值税：（价外税） 1.增值税概念与分类： --概念：是以商品（应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 --分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税 2.增值税一般纳税人：17% 3.增值税税率： 17% 4.增值税应纳税额： 增值税当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 （1）销项税额： （2）销售额： （3）进项税额： 准予抵扣的进项税额： ①增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，从销售方取得的增值税 专用发票上注明的增值税额。 ②增值税一般纳税人进口货物的进项税额，从海关取得的完税凭证上注明的增 值税额。 ③增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小后门纳税人购 买的农产品，准予按照买价和13%扣除率计算进项税额。 ④增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费，根据运费结算单据所列 运费金额