初级实务第一章第四节存货(2).pptVIP

【解析】 借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 1 000 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 借：其他应收款——保险公司赔款　　　　　　　　　 200 　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 700 　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 1 000 【例题?单选题】某增值税一般纳税人，因管理不善毁损一批材料，其成本为1 000元，增值税进项税额为170元，收到保险公司赔款200元，残料收入100元，批准后记入管理费用的金额为（　　）元。 A.1 170 B.870 C.700 D.1 000 【答案】B 【解析】 借：待处理财产损溢　　　 1 170 　贷：原材料　　　　　　　　 1 000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　 170 借：其他应收款——保险公司赔款　　 200 　　原材料　　　　 100 　　管理费用　　　 870 　贷：待处理财产损溢　　 　 1 170 【例题?单选题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（　　）。 A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 114 　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 114 B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 114 　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 114 C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　80 　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　80 D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　80 【答案】C【解析】该材料毁损的净损失=200-8-112=80（元）；因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额不做转出处理。 【例题?判断题】企业发生存货盘盈时记入“营业外收入”科目。（　　） 【答案】×【解析】企业发生存货盘盈，在按照管理权限报经批准后，应该冲减管理费用。 八、存货减值（主要考核客观题和不定项选择题） 在会计期末，应按成本与可变现净值孰低计量（列入资产负债表）。 1.存货跌价准备的计提和转回 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。 其中，成本是指期末存货的实际成本，如企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本为经调整后的实际成本。 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。 【提示】掌握以下公式，理解可变现净值： ①用于销售的存货的可变现净值=存货的估计价格-估计的销售费用及税金。 ②进一步加工产品的原材料的可变现净值=产成品的估计售价-估计的销售费用及税金-至完工进一步的加工成本。 【应用举例1】某企业2017年3月31日，乙存货（商品）的实际成本为100万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计该存货售价110万元。则该项存货的可变现净值＝110-2＝108（万元）。 【应用举例2】某企业2017年3月31日，乙存货（材料）的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。则该项存货的可变现净值＝(110-2)-20＝88（万元）。 【例题?多选题】下列各项中，计算存货可变现净值应涉及的项目有（　　）。 A.估计的存货售价 B.估计的销售费用 C.至完工时估计发生的成本 D.估计的相关税费 【答案】ABCD【解析】可变现净值是指在日常活动中，存货估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。选项ABCD均正确。 （1）存货成本可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益（资产减值损失）。 （2）以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益（资产减值损失）。 2.存货跌价准备的会计处理（重点） 企业应当设置“存货跌价准备”科目，核算存货的存货跌价准备。 当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额： 借：资产减值损失——