第九章节财务会计报表编制前的准备工作幻灯片.pptVIP

* * * * * * * * * * (4)未达账项的种类 （1）4 000 …… （2）27 400 （4）75 300 （3）5 000 月末余额 285 600 月末余额 236 700 假定不存在错账，双方余额之差都是由未达账项引起 ① ② ③ ④ 吸收存款 （5）调节未达账项的基本原理 在双方现有余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。公式为: － ＋ － ＋ ＝ 银行存款日记账的余额 银行已收企业未收款项 银行对账单的余额 企业已收银行未收款项 企业已付银行未付款项 未达账项 银行已付企业未付款项 未达账项 （6）“银行存款余额调节表”编制举例 [例]新世纪公司2008年3月31日对银行存款进行核对：银行存款日记账余额为285 600元，同日银行对账单余额为236 700元。 236 700 285 600 经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的（未达账项）： （1）公司于3月28日开出支票购买办公用品4 000元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。 类型：企业已付，银行未付 （2）3月29日公司的开户银行代公司收进一笔托收的货款27 400元，银行已记账，但尚未通知公司。 类型：银行已收，企业未收 （3）3月30日开户银行代公司支付当月的水电费5 000元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。 类型：银行已付，企业未付 （4）公司于12月31日收到客户交来的购货支票，金额75 300元当即存入银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未记账。 类型：企业已收，银行未收 发现以上未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”对双方的现有账户余额进行调整，以确认是否存在问题。 根据以上未达账项资料编制“银行存款余额调节表”如下： （1）4 000 …… （2）27 400 （4）75 300 （3）5 000 月末余额 285 600 月末余额 236 700 ① ② ③ ④ 236 700 285 600 ③ 5 000 ② 27 400 ④ 75 300 ① 4 000 308 000 308 000 银行 银行 企业 企业 吸收存款（对账单） 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 （7）对“调节表”几个问题的强调 　★调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。 ★该调节表不能作为调未达账项的依据（对未达账项暂不能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。 ★如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。 （二）实物的清查 主要是对存货、固定资产的清查。两种方法： （1）实地盘点法 通过逐一清点、度量或过磅来确定实存数。 （2）技术推算法 通过量方、计尺等技术来推算实物的结存数。此法适用于那些量大、笨重、成堆，难以逐 一清点的实物的清查。 清查后，将结果记录在“盘存单”上，格式如下： 盘存单材料类别：原材料 2008年12月28日 存放地点：1号仓库 编 号　 　名称 计量单位 　数量 单价　 　金额 备注　 　0023 甲材料 　千克 　400 50 　 　20 000 　 0025 乙材料 千克 212 10 2 120 0027 丙材料 千克 300 20 6 000 　盘点人：董浩 保管人：张峰 “盘存单”是实物盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实有数的原始凭证。 账存实存对比表材料类别：原材料 2008年12月28日 存放地点：1号仓库 编 号　 名 称　 计量 单位　 单 价　 账 存　 实 存　 盘 盈　 盘 亏　 备 注　 　 数 量 金 额　 数 量　 金 额　 数 量　 金 额　 数 量　 金 额　 0023　 甲 材料　 千克　 　50 420 21 000　 400 20 000　 　 　 　20 1 000　 保管不善　 0027　 丙 材料