流转税实战演练.DOCVIP

第二章流转税实战演练 1． 解答： 业务1：进项税=3000×11%=330(元) 业务2：进项税=140000×17%+5000×11%=24350(元) 业务3：进项税转出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元) 业务4：销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元) 业务5：销项税额=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元) 业务6：销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元) 则（1）2013年11月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元) （2）2013年11月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24350=24680(元) （3）2013年11月该企业进项税额转出为11732.6元 （4）2013年11月该企业应纳增值税额=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93 (元) 2. 解答： 进口应纳关税23.07×20%=4.61 应缴纳消费税＝70×30%－[2×30%＋（23.07＋4.61）÷（1－30%）×30%＋20×30%－12×30%]＝6.13 （万元） 3 解答： 金融商品的转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额；证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税。 5月该证券公司应纳营业税=（15-10）×60000×80%×5%+495000×5%=36750（元） 4. 解答： 小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税： ①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） ③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元） ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷ （1－9%）＝809.46（万元） 应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元） ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税＝809.46×17%＝137.61（万元） 第三章所得税实战演练 1. 解答： 李某分得：300000÷5＝60000（元） 生产经营所得应缴纳的个人所得税＝60000×20%－3750＝8250（元） 2. 解答： 工资薪金所得抵免限额＝[（50000－4800）×30%－2755]×6＝64830（元） 已由分支机构代扣代缴税额＝10000×6＝60000（元） 劳务报酬所得抵免限额＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元），在境外已经缴纳税款10000元。 抵免限额＝64830+7600＝72430（元）＞境外实际缴纳税款＝60000+10000＝70000（元） 所以在我国应补缴的个人所得税为2430元。 3. 解答： （1）投资收益中属于应纳税的财产转让所得=116-86=30（万元） 注释：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；分配支付额超过投资成本部分的金额属于会计上的投资收益，其中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得（税法规定为所得税的免税项目）；其余部分确认为投资资产转让所得。 （2）外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×（1-5%）÷10÷12×8=84.3（万元） （3）接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5（万元） （4）向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额： 注释：本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整（即购买设备、接受捐赠）；然后再进行纳税调整。 公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12%=（170+58.5+84.3）×12%=312.8×12%=37.54（万元） 实际捐赠额=80（万元） 实际捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=80-37.54=42.46（万元） （5）公司2013年应补缴企业所得税=（170-86-49-15+58.5+84.3+42.46）×25%-42.5（已纳）+[49÷（1-15%）×（25%-15%）]境外补税=205.26×25%-42.5+5.76=14.58（万元） 第四章资源税实战演练 1． 解答： 应纳资源税=100×6+（200+50）×3=1350（万元） 2． 解答： 该煤矿2014年12月应纳资源税＝240×600×6%＝864