存款业务研究报告.pptVIP

会计分录： 借：利息支出 4620 借：应付利息 4620 借：单位定期存款 200000 应付利息 4620 贷：单位活期存款 204620 第四种情况，部分提前支取的利息计算 单位定期存款，若有急需可办理提前支取。按照银行的规定，单位部分提前支取时，若支取款项后的剩余定期存款不低于定期存款起存金额（100 000元）时，则部分提前支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息，剩余定期存款按原存日、存期、利率另开新定期存单；若部分支取后的剩余定期存款低于定期存款起存金额（100 000元）时，银行应按支取日活期存款利率计算利息，并对该项存款予以清户。其会计处理同于全额提前支取。 四． 对账与销户 （1）对账。对账是指银行的存款账与单位存款账进行核对，以保证双方存款账户一致的方法。可分为定期对账和随时对账两种形式。 （2）销户。存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原存款账户时，应及时到银行办理销户手续。银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账户余额，相符后，对应计利息的存款账户，要结清利息；对支票存款户，应收回所有空白专用凭证；对存折存款户，应收回存折注销。然后将原存款账户的余额转入其他存款户或其他地区银行。撤销后的账户停止使用。 一．个人储蓄存款的有关规定 个人储蓄存款是指居民个人将手持待用、闲置或结余的货币资金存入银行，以货币使用权让渡给银行的一种信用行为。 （1）储蓄存款的原则:存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。 （2）储蓄存款《实名制》的规定。2000年4月1日国务院颁布实施《个人储蓄存款实名制规定》，要求在金融机构开立个人存款账户的个人，应当遵守《实名制》规定。 第三节 个人储蓄存款业务的核算 二． 储蓄存款的种类 （1）活期储蓄。活期储蓄是一元起存，由储蓄机构发给存折，凭存折存取，开户后可以随时支取的一种储蓄存款。它虽然不受时间限制，但利率最低。适用于居民经常性生活用款或一般开支。 （2）定期储蓄。定期储蓄是在存款时约定存款期限，一次或在存期之内分次存入本金，到期整笔或分期平均支取本金和利息的一种储蓄存款。 一般50元起存，存期分三个月、半年、一年、二年、三年、五年，本金一次性存入，由储蓄机构发给存单，到期凭存单支取本息。它虽然利率较高，但受时间限制，一但提前支取，损失较大。它适用于居民有予见性使用的资金或长期不用的资金存储。 定期储蓄根据其款项存取特点又可以划分为：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取四种。 （3）定活两便储蓄。定活两便储蓄是开户时不确定存期，本金一次存入，由储蓄机构发给存单，储户凭存单可以随时提取，利率随存期长短而变动的一种储蓄存款。一般50元起存，存单分为记名和不记名两种，记名式可挂失，不记名式不能挂失，存期不限，利息按同档次整存整取利率打六折计算。 （4）华侨（人民币）定期储蓄。这是华侨、港澳台同胞由国外或港澳地区汇入或携入的外币、外汇（包括黄金、白银）售给中国人民银行和在各银行兑换所得人民币存款。该存款为定期整存整取的一种，存期分为一年、三年、五年，存款利息按规定的优惠利率计算。 （1）存入活期储蓄存款。 会计分录为： 借：现金 贷：活期储蓄存款——××人户 （2）支取活期储蓄存款。 会计分录为： 借：活期储蓄存款——××人户 贷：现金 三、活期储蓄存款的核算 （3）清户。所谓清户就是指储户将存款全部取清并销户。银行按当日挂牌公告利率计算利息后，会计分录为： 借：活期储蓄存款——××人户 利息支出——活期储蓄利息支出户 贷：现金 （4）活期储蓄存款的利息计算。 储蓄存款利率根据“定期高于活期、长期高于短期”的原则，实行差别利率。 活期储蓄存款是一种储户可以随时存款，存期不受限制的储蓄种类。因此，其利息不是逐笔计算，而是以每季度末月的20日为结算日，按当日挂牌活期存款利率计算利息，并把利息作为21日的存款并入存款本金起息。 [例6] 某银行2006年第二季度（3.21-6.20）结息时，M储户的累计应计息积数为8500元，且当日挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.72%。账务处理如下： 第二季度M储户的利息＝8500×92×0.72%÷360 ＝15.64（