第二章 增值税教材课程.ppt

第二章 增值税 ;一、增值税的概念;;二、增值税的类型区分标志：扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 ;三、增值税的性质及原理 （一）增值税的性质　　 1.以全部流转额为计税销售额　　 2.税负具有转嫁性，属于间接税　　 3.按产品或行业实行比例税率 （二）增值税的计税原理　　 1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税　　 2.实行税款抵扣制　　 3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款;四、增值税与其他流转税的配合 （一）交叉征税：如我国增值税与消费税 （二）平行征税：如我国增值税与营业税; 五、增值税的计税方法 1. 直接计算法 应纳增值税＝增值额×税率 （1）加法： 增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其它 （2）减法（扣额法，一档税率适用）： 增值额＝商品销售额－非增值项目金额 2. 间接计算法（购进扣税法、发票扣税法） 应纳增值税＝销项税额－进项税额 ;六、增值税的特点与优点 七、我国增值税建立与发展（了解） 2012年1月1日起，上海增值税改革试点：　　 1.在上海市交通运输业和部分现代服务业，试点实行增值税　　 2.新增两档低税率：11%、6%　　 3.试点地区改征增值税的收入仍归试点地区 2012年9月1日起，北京、天津、江苏等8个省、直辖市陆续进行增值税改革试点 经测算，北京市试点改革预计涉及13.8万户企业，全部试点行业小规模纳税人和多数一般纳税人税负整体下降，预计全年总减税约165亿元。;【习题】国家在设计增值税制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（ ） A.具有中性税收性质 B.具有税负转嫁性 C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性 D.征收具有普遍性和连续性 【答案】A ;第二节　纳税人;增值税的两种应税行为;二、增值税纳税人的分类 小规模纳税人 一般纳税人 增值税纳税人划分目的：配合增值税专用发票的管理 增值税纳税人的分类标准： 定量标准??纳税人年销售额的大小。 ——生产（生产为主兼营批发）：50万 ——批发、零售：80万。 定性标准：会计核算水平。会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料。 认定一般纳税人与小规模纳税人的权限在县级以上国家税务局机关。 ;三、两类纳税人的认定及管理 （一）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 （二）小规模纳税人认定与管理 1.其他认定：　　 （1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人按小规模纳税人纳税。　　 （2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。 2.管理：　　 （1）销售货物和提供应税劳务，纳税人自己只能使用普通发票，一般不使用专用发票；　　 （2）购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税；　　 （3）应纳税额实行简易办法计算，即销售额乘以征收率。;小规模纳税人的认定;【考题·多选题】（2009年）对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（　 ）。　　 A.实行简易征收办法　　 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票　　 C.不得抵扣进项税额　　 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人　　 E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员 答案：ACE ;（三）一般纳税人认定与管理　　 1.下列纳税人不属于一般纳税人：　　 （1）个体工商户以外的其他个人；　　 （2）选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；　　 （3）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业。　　 2.纳税人销售额超过小规模纳税人标准，逾期未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 ;3.纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，办理一般纳税人资格认定，应提出申请并符合下列条件：　　 （1）有固定的生产经营场所；　　 （2）能按统一会计制度设置账簿、会计核算、提供准确的会计资料。 4.一般纳税人认定程序 ;;（四）一般纳税人辅导期管理 1.主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： （1）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。　　“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业； （2）国家税务总