中级财务会计第2章节货币资金幻灯片.pptVIP

* 四、交易性金融资产期末计价：P42 期末按当日各项交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整. 　(一)调整公式: 1\当交易性金融资产的公允价值高于交易性金融资产成本时,增加交易性金融资产价值: 交易性金融资产账面价值=交易性金融资产成本+公允价值变动损益借方余额 2\当交易性金融资产的公允价值低于交易性金融资产成本时,减少交易性金融资产价值: 交易性金融资产账面价值=交易性金融资产成本-公允价值变动损益贷方余额 * (二)核算: 1\当交易性金融资产的公允价值高于交易性金融资产成本时:(公允价值上升时) A\借:交易性金融资产-某公司-公允价值变动 贷：公允价值变动损益-交易性金融资产 变动损益 B\年末转本年利润后公允价值变动损益无余额 借:公允价值变动损益-交易性金融资产 变动损益 贷:本年利润 * 2\当交易性金融资产的公允价值低于交易性金融资产成本时:(公允价值下降时) A\借:公允价值变动损益-交易性金融资产 变动损益 贷：交易性金融资产-某公司-公允价值变动 B\年末转本年利润后公允价值变动损益无余额 借:本年利润 贷:公允价值变动损益-交易性金融资产 变动损益 * (三)核算举例: P42例2-15\16 * 五、交易性金融资产出售的核算：P43 交易性金融资产出售时,其损益已经实现. 交易性金融资产出售所实现的损益由两部分构成: (1)出售该金融资产时的出售收入与其账面价值的差额; (2)原来已经作为公允价值变动损益入账的金额. 　 * 　 1\出售时: 借：银行存款(出售时收款) (或)其他货币资金-存入投资款 贷:交易性金融资产-某公司股票-成本 交易性金融资产-公允价值变动 (或借) 投资收益-交易性金融资产投资收益 (或借) 【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。 * 补充习题 【例题1·计算分析题】A公司于2010年12月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元；2010年12月31日，该股票公允价值为110万元；2011年1月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元存入银行。这项投资从购买到售出共赚多少钱？ 【答案】投资收益=115-100=15（万元） * * 公允价值变动损益 1、性质：损益类 2、用途：核算公允价值变动形成的损益 3、结构 4、明细帐： 各种资产公允价值变动损益。 * 公允价值变动损益 1 、公允价值变动损失 1、公允价值变动收益 余额：损失 转利润 转利润 余额:收益 出售转出公允价值收益入投资收益出售转出公允价值损失入投资收益 * 　2\出售后,应同时将出售的交易性金融资产的公允价值变动损益转为投资收益 A\原公允价值为变动收益(贷方余额) 借:公允价值变动损益-交易性金融资产 变动收益 贷:投资收益-交易性金融资产投资收益 B\原公允价值为变动损失(借方余额) 借:投资收益-交易性金融资产投资 收益变动收益 贷:公允价值变动损益-交易性金融资产 * 　 ***3\核算举例: 综合举例: P44例2-17 核算说明:P45 五\报表列示:P46 习题P49-2、3 补充习题一(CPA) 【例题1·计算分析题】A公司于2010年12月