2012年_审计师_审计理论与实务_第二部分.docVIP

第二部分 企业财务审计 第一章　销售与收款循环审计 1 第一节　本业务循环的性质 1 第二节　业务循环内部控制测评和审计目标 6 第三节　主营业务收入审计 8 第四节　应收款项和其他账户审计 12 第二章　采购与付款循环审计 22 第一节　本业务循环的性质 22 第二节　控制测评与审计目标 25 第三节　应付款项审计 29 第四节　固定资产审计 33 第三章　生产与存货循环审计 43 第一节　本业务循环的性质（P271） 43 第二节　业务循环内部控制测评与审计目标 46 第三节　产品成本审计 47 第四节　存货审计 52 第四章　薪酬业务循环审计 60 第一节　本业务循环的性质 60 第二节　业务循环内部控制测评与审计目标 62 第三节　应付职工薪酬审计 63 第五章　筹资与投资循环审计 68 第一节　本业务循环的性质 68 第二节　业务循环内部控制测评与审计目标 70 第三节　所有者权益审计 74 *第四节　举债筹资审计 79 *第五节　投资审计 84 第六章　货币资金审计 88 第一节　本业务的性质 88 第二节　货币资金内部控制测评与审计目标 90 第三节　现金和银行存款审计 93 *第四节　外币业务与其他货币资金审计 97 第七章　财务报告审计 101 第一节　财务报告内部控制测评和审计目标 101 5.公司治理层面控制 102 第二节　个别财务报表审计 104 第三节　合并报表和分部报告审计 111 第一章　销售与收款循环审计　第二部分　企业财务审计　　第一章 销售与收款循环审计　　第二章 采购与付款循环审计　　第三章 生产与存货循环审计　　第四章 薪酬业务循环审计　　第五章 筹资与投资循环审计　　第六章 货币资金审计　　第七章 财务报告审计　　（一）考试题型和分值（50分）　　1.单项选择题——企业财务审计10分　　2.多项选择题——企业财务审计20分　　3.案例分析题——企业财务审计20分　　（二）教材框架----第二部分 企业财务审计（7章）　　（注：2012年教材变化不大）　　【考试要求 】 　　　　【近三年题型及分值】 年　度 单项选择题 多项选择题 案例分析题 合计 题量 分值 题量 分值 题量 分值 2009年 2 2 2 4 0 0 6分 2010年 2 2 2 4 1（1）,（2）,（3）,（4）,（5） 10 16分 2011年 3 3 2 4 1（1）,（2）,（3）,（4） 8 15分 　　【本章内容精讲】　　 第一节　本业务循环的性质 　　一、业务循环综述（P222）　　销售可以分为现销和赊销两种基本方式。　　在赊销方式下，销售与收款业务流程主要：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、收取货款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等。　　销售与收款循环主要业务活动 业务活动 内容 1.处理客户订货 订货（订货单）客户提出订货要求是整个业务循环的起点，也是购买某种货物或接受某种劳务的一种申请。企业在收到客户订单之后，应立即编制销货单，列示客户订购的商品或劳务的名称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据。 2.批准赊销 赊销业务的批准----由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额。 3.发运商品 提货单发出商品时要编制发运凭证，这种凭证往往是一式多联、连续编号的提货单，它是向客户开出账单所必不可少的凭证。 4.向客户开出账单并登记销货业务 销售发票 开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。开出恰当数额账单的关键是根据实际发货数量和批准的价格确定向客户收取的货款，在销货日记账和应收账款明细账中恰当地记录销售业务，也是会计处理的一个重要部分。应由独立人员检查账单开具情况。 5.定期对账和催收账款 客户对账单财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，保证所有的收款、折扣、折让都能正确记录，如有差异，应及时查明原因并调整。财会部门还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各种方式摧收货款，并通知信用管理人员。 6.收取货款并记录现金、银行存款收入 处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入现金、银行存款日记账和应收账款明细账，并如数及时地将现金存入银行。为保证内部控制，要注意不相容职务的分离，同时，退货和折让要进行审批。 7.审批销售退回与折让 贷项通知单客户对不符合其订货要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应