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项目五 凭证及账簿审计 任务一 原始凭证审计 一、原始凭证常见错弊 （一）原始凭证常见错误 1．凭证名称错误 2．数字书写错误 3．原始凭证编号错误 4．原始凭证摘要错误 5．原始凭证日期错误 6．原始凭证汇总错误 7．原始凭证签章错误 一、原始凭证常见错弊 （二）原始凭证常见舞弊 篡改、伪造、窃取、不如实填写原始凭证，或利用旧、废原始凭证来将个人所花的费用伪装为单位的日常开支，借以达到损公肥私的目的。 二、原始凭证的审计方法技巧 （一）原始凭证更改的审计方法与技巧 1．对刮、擦、用胶带拉扯过的原始凭证的审 计 2．对添加改写的原始凭证的审计 3．对冒充签字的原始凭证的审计 4．对伪造的原始凭证的审计 二、原始凭证的审计方法技巧 （二）原始凭证书写的审计方法与技巧 （1）原始凭证明显不规范，要素不全，经常 缺少部分要素，其关键要素经常出现模 糊，让人对其经济业务活动的全貌感到 怀疑。 （2）原始凭证的金额往往只有一个总数，而 没有分项目的明细，经不起摔推敲。 （3）原始凭证摘要模糊。 二、原始凭证的审计方法技巧 （三）原始凭证其他的审计方法与技巧 （1）原始凭证的经手人经常含而不露，有时有名无 姓或有姓无名，如果仔细追问很可能查无此人。 （2）原始凭证上的时间与业务活动发生的时间及以 后的入账时间相距甚远。 （3）摘要业务凭证与其相关的凭证不配套，不时只 有其中一部分，而没有另一部分。 （4）凭证的形式不规则，以非正规的票据凭证代替 正规的原始凭证。 任务二 记账凭证审计 一、记账凭证常见错弊 （一）记账凭证常见错误 （1）基本要素不全或填写不完整。 （2）科目运用错误。 （3）记账凭证无编号或者编号错误。 （4）附件数量和金额错误。 （5）印鉴错误。 一、记账凭证常见错弊 （二）记账凭证常见舞弊 1．“假账真做” 2．“真账假做” 3．“障眼法” 二、记账凭证的审计方法与技巧 （一）审阅 1．审阅记账凭证的外在形式 2．审阅记账凭证填制的会计分录 3．审阅记账凭证的摘要 4．审阅记账凭证的编号 （二）核对 （1）记账凭证反映的经济业务内容与原始凭证是否相符 （2）记账凭证中的借贷方金额是否与原始凭证相符 （3）记账凭证与明细账、日记账及总账的内容是否相符 （三）查询 任务三 会计账簿审计 一、会计账薄常见错弊 （一）会计账簿常见错误 工作疏忽或业务不熟，在设置、启用和登记账簿时造成的错误， 也可能由于会计凭证错误产生的连带错误，也可能凭证无误，由于登记 账簿时眼误、手误或计算错误而产生的错误。 (1)账户设置错误 (2)记账依据错误 (3)账簿使用形式错误 (4)账簿启用、交接错误 (5)记账错误 (6)更账错误 (7)过账错误 (8)结账错误 (9)有关账簿平衡关系破坏 (10)账簿保管错误 一、会计账薄常见错弊 （二）会计账簿常见舞弊 1．无据记账，凭空记账 2．涂改、销毁、遗失、损失会计账簿以掩盖 其舞弊行为 3．设置账外账 4．登账、挂账、改账、结账作假 5．利用计算机舞弊 二、账簿常规检查的基本步骤及主要内容 (1)复核、验证有关账簿所记载的收、付、存的数额及其小计、合计 数的正确性。(2)审查账簿的入账登记、过账、改账、结账等操作业务的规范性和合 规性，检查其账户对应关系的清晰性。(3)对有关总账和明细账进行核对分析，保证账账相符。(4)对账簿中记录业务发生的异常点进行重点检查，并根据异常情况和 重要错误的线索，进一步检查相应的会计凭证和实物，查明问题的原因 所在。(5)将账簿检查过程中发现的问题进行归纳分类，收集有关证据数据， 可根据不同的性质，将账簿中发现的错误归为一类，将账簿中发现的舞 弊归为另一类，列出其造成的危害和影响，并将有关证据材料附于其后。 三、账簿检查的基本方法 (1)复核法。 又称复算法，即采用原始的机械的方法对会计账簿的已发生的历史记录及其合计、小计、差额、积数等进行重新验算，以证实有关金额或数据会计记录的正确性和准确性。它是采用查账人员进行验算核准后的有关数据来检查账面数据，所以要求查账人员的核算是正确无误的，且其验算的资料数据的计算口径等与被验算的数据具有可比性。复核法的适用范围仅限于账簿中已经发生的有关数据资料。 三、账簿检查的基本方法 (2)审查法 是以会计法及会计准则的要求作为判断是非的准绳，通过审查来 检查分析有关账簿资料的真实性、合法性和合规性，视其有无差错、 疑点或