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关于纳税筹划的八?大问题的论文 关?于纳税筹划的八大?问题的论文 ?【摘要】 ? 企业进行纳税?筹划必须清楚纳税?筹划的基本概念、?应用范围和最终目?的，以及纳税筹划?与企业战略、税收?法规、纳税风险、?非税成本、商业秘?密等一系列相关主?题。 ? 【关?键词】 ? ?纳税筹划；税收法?规；纳税风险 ?近年来，纳税筹划?问题已经引起企业?和个人的普遍重视?。人们都希望通过?纳税筹划达到降低?企业和个人税负的?目的。那么，什么?是纳税筹划，为什?么要纳税筹划？如?何进行纳税筹划？?纳税筹划与某些相?关问题是什么关系?？这是本文探讨的?问题。 ? 一、纳税?筹划的基本概念 ? 纳税筹划有人?也称为税收筹划。?但笔者认为，从理?论上说，二者的主?体是不同的。一个?是站在纳税人的角?度，一个是站在征?税人的角度。但为?了便于讨论，下文?在引证他人观点时?，估将二者视作同?一概念。 这里?所说的纳税筹划，?当然不是漏税、不?是偷税、不是欠税?、不是骗税，更不?是抗税，也不是某?种法律意义上的避?税。 避税，它?是指纳税人通过合?法手段减轻纳税义?务的行为，即指纳?税人通过利用税法?的漏洞，以貌似合?法的形式来规避、?降低或递延纳税义?务的行为。例如利?用关联交易降低税?负、利用虚假合资?挂靠优惠政策、利?用频繁重新注册享?受优惠政策，等等?。这些手段，正是?目前国内外反避税?的重点。尽管这些?手段曾在一段时间?内能达到减轻税负?的目的，但也只能?适用于一时，以后?此路难行。在新的?《企业所得税法》?第六章中专门规定?了特殊纳税调整问?题，完善了反避税?制度。201X年?2月5日在国家税?务总局编写并下达?的《新企业所得税?法精神宣传提纲》?里用很大的篇幅分?7个问题（第30?-36个问题）对?所得税法和实施条?例中规定的反避税?制度作了详细的讲?解。WwW..因?此，这种意义的避?税不可取。 那?么纳税筹划是不是?节税呢？纳税筹划?可以说是节税，但?又不尽然。节税亦?称为税收减少，是?指以遵循税???法规?和政策的合法方式?少缴纳税收的合理?行为。一般认为，?节税是税收筹划的?同义词。节税是合?法而且合理的行为?，节税的合理行为?是指符合法律精神?的行为。 持有?纳税筹划（或称税?收筹划）是节税观?点的主要有下列提?法：国际财政文献?局所编《国际税收?辞典》提出：税收?筹划是指纳税人通?过纳税人经营活动?和私人事务活动的?安排，以达到减轻?纳税的负担。美国?南加州大学w.b?梅格博士提出：人?们合理又合法地安?排自己的经营活动?，使之缴纳尽可能?低税收，他们使用?的方法可称之为纳?税筹划……少缴税?和递延缴纳税收是?纳税筹划目标所在?。国际财政文献局?只提出减轻纳税的?负担，美国w．b?梅格博士只强调了?缴纳尽可能低税收?，提出少缴税和递?延缴纳税收是纳税?筹划目标所在，未?免片面，但他强调?了合理又合法的手?段问题，是值得肯?定的。 我国也?有学者持纳税筹划?是节税的观点，认?为纳税筹划是指纳?税人通过非违法的?避税行为和合法的?节税方法以及税负?转嫁方法达到尽可?能少纳税的行为。?但其手段不仅包括?了合法的节税方法?，也包括了非违法?的避税行为等，这?就超越了这里所谈?的纳税筹划的界限?。 迈伦·斯克?尔斯等在其名著《?税收与企业战略》?中明确指出：税收?筹划是一种节税活?动。这似乎也是一?种节税观点。但他?在论述为什么要学?习税收筹划时比较?了不同方案，而比?较方案的结果用的?是税后积累，即着?眼于税收筹划的回?报，这说明他并非?是纯粹节税观点。?印度尼西亚税务专?家nj雅萨思危所?著《个人投资与税?收筹划》提出：税?收筹划是指纳税人?通过税务活动的安?排，以充分利用税?收法规所提供的包?括减免税在内的一?切优惠，从而获得?最大的税收利益。?据此有人认为：纳?税筹划是纳税人在?税法许可的范围内?，通过对经营、投?资、理财等事项的?事先安排和策划，?以充分利用税法所?提供的包括减免税?在内的一切优惠，?从而获得最大税收?利益的行为。 ?这种观点基本可取?。 第一，他?强调充分利用税收?法规所提供的包括?减免税在内的一切?优惠； 第?二，他强调其目的?是获得最大的税收?利益； 第?三，他强调纳税筹?划的范围是通过税?务活动的安排。当?然，税务活动离不?开经营活动。但其?缺点是对获得最大?税收利益的主体并?未明确。这涉及纳?税筹划的目的问题?。也就是说，是纳?税人本身最大的税?收利益，还是纳税?人的所有者最大的?税收利益？对于流?转税来说，纳税人?本身最大的税收利?益，就是纳税人的?所有者最大的税收?利益。但对于所得?税来说，情况并非?如此简单。