纳税筹划形成性kpi考核作业2案例分析计算题..doc

纳税筹划形成性考核作业2案例分析计算题 一、某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元/条,当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元.假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢?计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负? 答:方案一:当每条调拨价格在75元时,企业当月的应纳税款和盈利情况如下: 应纳消费税税额=(6000/250)*150+75*6000*56%=255600元 销售利润=75*6000-29.5*6000-255600-8000=9400元 方案一:当每条调拨价格在68元时,企业当月的应纳税款和盈利情况如下: 应纳消费税税额=(6000/250)*150+68*6000*36%=150480元 销售利润=68*6000-29.5*6000-150480-8000=72520元 通过比较,企业降低调拨价格后,销售收入减少了42000元(75*6000—68*6000),但应纳消费税款减少了105120元(255600-150480),税款减少远远大于销售收入的减少,从而使销售利润增加了63120元(72520—9400)。 二、某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售，其中包括：售价40元的洗面奶，售价90元眼影、售价8 0元粉饼以及该款售价120元的新面霜，包装盒费用为20元，组套销售定价为350元。 计算分析该公司如何进行消费税筹划？ 答：在本题中，洗面奶油面霜属于护肤护发品，不属于消费税的征收范围，眼影和粉饼属于化妆品，适用30%税率。如果采用组套销售方式，公司每销售一套产品，都需要缴纳消费税：350/（1-30%）*30%=150元。而如果不采用组套销售方式，而是按不同商品的销售额分别核算，分别开具发票，由商家按照设计组套包装后再销售，化妆品公司应缴纳的消费税为：（80+90）/（1—30 %）*30%=72.86元. 两种情况相比,第二种方法每 套产品可以节约税款77.14元(150-72.86)。 三、某建材销售公司主要从建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为一增值税一般纳税人。2009年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17.44万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。 答：本题中，如果将销售收入与装修工程收入合并计算缴纳增值税，应纳税款为： 应纳增值税税额=292/（1+17%）*17%--17．44＝24.99万元 . 而如果将销售收入与装修工程收入分开计算缴纳增值税, 则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税,适用税率为3%,共应纳流转税： 应纳增值税税额=292-80/（1+17%）*17%--17．44＝13.36万元 应纳营业税税额=80*3%=2.4万元 共应纳流转税=13.36+2.4=15.76万元 比未分别核算少缴流转税=24.99--15.76=9.23万元. 通过本案例可以看出,通常企业兼职营业税应税劳务和增值税应税货物销售时,如不分开核算,所有收入会一并按照增值税计算缴税,适用税率很高(17%),而劳务收入部分通常很少有可以抵扣的进项税额,故实际税收负担很重.纳税人如果将两类业务收入分开核算,劳务收入部分即可按营业税计税,适用的税率为3%或5%,可以明显降低企业的实际税负。 四、个人投资者李先生欲投资设立 一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20%的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适？ 答：方案一，成立公司制企业，则： 年应纳税企业所得税税额=180000*20%=36000元 应纳个人所得税税额=180000*（1-20%）*20%=28800元 共应纳所得税税额=36000+28800=64800元 所得税税负=64800/180000*100%=36% 方案二，成立个人独资企业，则： 应纳个人所得税税额=180000*35%-6750=56250元 所得税税负=56250/180000*100%=31.25% 可见,成立公司制企业比成立个人独资企业多缴纳所得税8550元(64800—56250),税负增加4.75%(36%--31.25%). 五、某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元，2009年和2010年预计企业会计利润分别为1000万元和2000万元，企业所得税税率为2