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经济法 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（ ）。　　A.加收滞纳金　　B.罚款　　C.不予颁发税务登记证　　D.征收税款　　【答案】BC　　【解析】选项AD：属于税务机关作出的征税行为，应该先向复议机关申请行政复议；对复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。【解释1】申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在实际缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。　　【解释2】行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（ ）。　　A.机动车辆　　B.金银首饰　　C.古玩字画　　D.维持生活必需的住房　　【答案】D　　【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内【解释1】（1）纳税人不办理“税务登记”的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照；（2）纳税人未按照规定期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额；（3）纳税人“欠缴税款”，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关有权采取税收强制执行措施。　　【解释2】加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。　　【解释3】税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人。对不从事生产、经营的纳税人，或者扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。　　【解释4】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。【例题·单选题】纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理的税务登记是（ ）。　　A.变更税务登记　　B.停业、复业登记　　C.注销税务登记　　D.外出经营报验登记　　【答案】C　　【解析】纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理“注销税务登记”【解释1】纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。【解释2】税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。【例题·单选题】甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（ ）。　　A.2000-900=1100（万元）　　B.6000×10%=600（万元）　　C.2000×10%=200（万元）　　D.（1000+6000）×10%=700（万元）　　【答案】D　　【解析】财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×所在省、自治区、直辖市人民政府规定的扣除比例。因此，甲公司可以扣除的房地产开发费用=（1000+6000）×10%=700（万元）。【解释1】土地所有者“出让”土地使用权的行为，不征收“营业税”。　　【解释2】国有土地使用权“出让”、土地使用权“转让”时，承受人均应缴纳“契税”。　　【解释3】房地产开发企业按照《房地产开发企业财务制度》的规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除；其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除。【例题·多选题】关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律规定的有（ ）。　　A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人　　B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人　　C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税