商业银行业务的核算方法技巧.pptVIP

3.居民定期储蓄存款的账务处理 存入时,银行 借:库存现金 贷:定期储蓄存款－××存款人 到期储户支取时,银行 借:定期储蓄存款－××存款人 利息支出 贷:库存现金 同时代扣代缴利息税 借:库存现金 贷:应交税费——代扣利息税 4.定期储蓄存款利息计算的原则 4.1整存整取 存期内利率调整:按存入日挂牌利率 提前支取:支取日活期利率 部分支取:未取部分按原存入日利率,重办手续 逾期支取:同企业 例题; 1.某储户存入定期储蓄存款一笔,金额100,000元,2001年3月10日存入,定期一年,存入时一年期储蓄存款利率2.25％,活期储蓄存款利率0.99％。该储户于2002年3月20日支取该笔存款本息,2002年2月21日1年期储蓄存款利率调整为1.98％,活期储蓄存款利率调整为0.72％。该笔储蓄存款利息计算时( ) A.存期内利率2.25％,过期部分的利率为0.99％ B.存期内利率2.25％,过期部分的利率为0.72％ C.存期内利率2.25％,过期部分的利率为1.98％ D.存期内利率1.98％,过期部分的利率为0.72％ 2.2002年6月8日某储户持身份证和2000年5月20日存入的整存整取3年期的存单一张,要求全部支取本息,存款金额5,000元,存入时3年期存款利率为2.7％,活期存款利率为0.99％。2002年2月21日3年期存款利率调整为2.52％,2年期存款利率2.25％,活期利率调整为0.72％,该笔储蓄存款按( )计算利息。 A. 2.25% B. 2.52% C. 0.99% D. 0.72% 3.某储户2000年6月2日存入定期1年的储蓄存款1,500元,于2001年7月12日来行支取。存入日利率为2.25％,支取日活期储蓄存款利率0.99％。 利息＝1,500×1×2.25％＋ 1,500×40×0.99％/360 ＝33.75＋1.65＝35.40(元) 税金＝35.40×20％＝7.08(元) 借:定期储蓄存款 1500 利息支出 35.4 贷:库存现金 1535.4 借:库存现金 7.08 贷:应交税费——代扣利息税 7.08 商业银行业务的核算 §1 商业银行会计核算的特点 本节重点: 商业银行会计核算和一般工商企业会计核算的共同点和差别。 一、商业银行会计核算的特点 (1)资金运动过程不同 (2)记账方法多样化 复式(借贷记账法) 表内 单式(收付记账法) 表外 (3)业务处理与会计核算的统一性 (4)凭证填制、使用的特殊性 原始凭证代替记账凭证 传票 单式凭证 一、存款的分类 1.按存款对象分(单位存款、居民个人储蓄存款、财政性存款) 2.按存款的期限分 3.按存款的币种不同分 二、单位存款业务的核算 (一)账户的种类与管理 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 4.专用存款账户 管理规定 (二)单位活期存款的会计核算 1.科目设置 “活期存款” –性质? 2.账务处理 存入现金的会计分录: 借:库存现金 贷:活期存款 支取现金的会计分录与存入时相反。 借:活期存款 贷:库存现金 (三)单位定期存款的核算 1.分类: 一般定期存款 通知存款 单位大额可转让定期存单 2.单位定期存款的转账规定 存入时要从其活期存款账户中的基本存款账户转存,支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中,不能提取现金,只能转账。 3.会计科目的设置 “定期存款”—性质? 4.核算 当银行接受定期存款时 借:活期存款 贷:定期存款