《财政与税务基础》精品课件：第八章---所得税类.ppt

第八章 税收分论---所得税类 第一节 所得税概述 一、所得税概述  (一) 所得课税念 是以所得为征税对象并由获取所得的主体缴纳的一类 税的总称。 我国的所得税主要包括企业所得税及个人所得税。 （二）所得课税的特点 1、征税对象是所得，计税依据是扣除了各项成本、费用开 支之后的净所得额。 2、计税依据的确定较为复杂 ---(税收管理成本) 3、比例税率与累进税率并用，较能体现税收公平原则 4、税负具有直接性 （三）所得税与流转税的区别 1、课税对象方面 流转税： 以商品和劳务的流转额为课税对象，只与销售收入 的多少有关，而与成本和利润水平无关，因此，流转税 可以随着生产规模的扩大而增长，税收收入及时、稳 定、可靠。 所得税： 以所得额即企业利润为课税对象，在价格一定的情 况下，税收收入与成本和利润有密切关系。税收收入受经 济波动和企业管理水平的影响，不能保证财政收入的稳定 性。由于所得税多实行累进税率，因此所得税收入增长会 快于国民收入的增长，表现为对经济增长的弹性大。 2、税负转嫁方面 流转税：属于间接税，税负可以转嫁，税负增减变化直 接影响商品和劳务的价格，因此，对生产、消 费有突出的调节作用。多实行比例税率，体现 横向公平原则。 所得税：属于直接税，税负不能转嫁。征纳双方的关系 比较明确，税收的增减变动对物价也不会产生 直接影响，有利于更好地发挥税收调节收入分 配的积极作用。 3、征收管理方面 流转税：计算和稽查比较简单。 所得税：稽查技术比较复杂，尤其对应纳税所得额的确 定，涉及的内容多，核实的困难大，易造成偷 漏税的现象，要求具备较高的税收管理水平。 （四）对所得额课税的征收制度选择 1、征税对象方面 依据征税对象的规定，所得课税通常分为三种类型： 分类所得税制 综合所得税制 分类综合所得税制 （1）分类所得税制 是指把纳税人的所得依其来源的不同分为若干类 别，对不同类别的所得分别计税的所得税制度。我国 的个人所得税制。（首创于英国） 优点：①课征简便； ②对不同性质、不同来源的所得，分别适用不同的 税率，实行差别待遇； ③可广泛进行源泉课征，从而既可控制税源，防止 偷漏税，又可节省税收成本。 缺点：①随着所得来源日益复杂，会加大税收征收成本； ②不利于实行累进税率，不能体现量能纳税，合理 负担的原则。 今天纯粹采用分类所得税的国家已经很少。即使采 用，也是将其与综合所得税配合使用。 （2）综合所得税制  是对纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，在 作法定宽免和扣除后，依法计征的一种所得税制度。如 我国的企业所得税制。（首创于德国，其后渐为美国等 国家所接受） 优点：可以实行累进税率