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第八章 审计抽样 一. 审计抽样概述 二. 审计抽样的基本原理和步骤 三.审计抽样在控制测试中的运用 四.审计抽样在细节测试中的运用 一. 审计抽样概述 (一)审计抽样的定义 1、概念 指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 总体是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。 2、审计抽样的特征 审计抽样应当具备三个基本特征： （1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 3、审计抽样的适用范围 （1）风险评估程序----通常不涉及使用审计抽样。如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试。 （2）控制程序----当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。。 （3）实质性程序----在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据；在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。 （二