知名企业管理制度管理规范 财务制度 财务管理纲要.docVIP

财务管理纲要 一、预算管理 1.预算控制 预算是使用广泛的有效控制工具，是货币化的计划。企业每个部门都要编制预算，并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动。 （1）企业应实行全面预算管理制度，明确预算范围、内容、职责。 （2）预算编制一般自上而下或上下结合磋商而定，经汇总协调后审批下达执行。 （3）在预算控制中，有关实际绩效数据由财会人员定期收集、整理，并就偏差作出真实原因解释或提出校正建议，最后反馈给有关管理者。 2.主要预处内容 （1）销售预算。根据企业目标利润规划和市场情况编制，具体可分产品类别，按销售额、销售税金、销售成本、销售利润反映。 （2）生产预算。根据销售预算确定销售量，考虑期初、期末存货水平，按单位或总量生产要素消耗量计算，包括材料消耗、直接人工和制造费用等预算。 （3）期间费用预算。根据经营规模、销售水平和负债状况编制，包括管理费用、销售费用和财务费用预算。 （4）营运资金预算。主要反映与公司正常营运有关的短期收入与支出。 ---收入主要包括：现期收入，收回前期应收款项和票据，需筹措的短期资金等。 ----支出主要包括：需支付的材料款、工资、费用、税捐、应付款、借款和利息、购买资本等。 （5）资本预算。反映公司负债、权益的预期变动和增加资本的投向，按筹资及投资两个内容进行可行性分析，并详细反映。 （6）损益分配预算。反映公司在预算期的利益总额及其分配情况，依据企业销售、成本、费用、投资以及营业外收支情况，结合公司收益分配办法编制。 （7）财务状况预算。反映在预算期末，企业各有关资产、负债及权益项目的预算执行结果及变动情况，所以预算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、长期投资等财务经营领域。 3.预算管理重点 （1）对母公司分公司，全资、控股子公司，主要是成本、费用、收支状态的预算和控制。 （2）对参股子公司、关联企业主要是资本、负债、长期投资方面的预算。 （3）对整个企业群体以资金流量、流向的预算和集中调度、平衡为中心。 4.预算编制方法 视不同部门、下属企业性质及费用型态而定。 （1）传统预算法。将上年度的预算加减本年度预计变动因素而得到。 ---特点是编制简单省力，但不合理之处积重难返。 ---适用于业务平稳、变动幅度不大的企业。 ---生产部门可采用标准成本法。 （2）弹性预算法。以正常情况为基准，分别设计在其70％～110％范围的几个不同水准的预算方案。 ---具体可用列表法、图示法、公式法。 ---适用于市场变化快、前景不明朗的情况。 （3）零基预算法。不考虑上期情况，而根据现状分析。每次预处算从零开始，推倒重来。 ----零基预算程序： ●推敲每项收支项目有无必要 ●根据收支目标编制不同水平的预算方案 ●分析、比较各预算方案，排出优先次序 ●选择恰当预算方案 ---其特点是：预算合理、效益高，但编制繁琐耗时。 ---研发部门可采用零基预算法。 企业可将两种预算方法混合使用，每隔几年实施一次全面的零基预算。 二、核算管理 1.核算管理原则 （1）企业一般实施统一领导，分级、分部门的核算体制。 （2）对具有独立法人地位的下属企业，财务上独立核算。 （3）对非独立法人的分公司、工厂制企业、事业部，财务上非独立核算，由其总部财务部统筹，可以进行模拟法人内部核算。 （4）核算制度与内部合同交易、经济责任制等配套结合，体现责、权、利对称统一。 2.核算管理主要内容： （1）划分内部核算单位类型： ---盈利性单位，如生产车间、运输队； ---资金占用单位，如采购、仓储、销售； ---费用单位，如各职能部门； ---专项资金单位，如研发、技改； ---差额预算单位，如内部福利机构。 （2）划分内部核算层次： ---对生产性企业一般可以实行厂级（总厂、分厂）、车间、班组三级核算； ---或者建立全员、全过程的核算管理制度。 （3）内部核算单位确定三定方案：定编定员、核定资金、定内部交易关系。 （4）内部核算单位实行内部价格结算，可用厂币、转帐通知单、内部银行支票。 （5）对核算单位计算内部利润和亏损，给予相应的奖励和处罚。 3.内部核算价格的确定 （1）价格分类： ---物资价格，如原辅材料、燃动、工器具、备品备件、低值易耗品； ---产品价格，如产成品、在制品、自制零部件； ---劳务价格，如维修、运输、文印、后勤行政服务。 （2）定价办法： ---成本型价格，以标准成本或计划成本为基础； ---以市场价格为基础； ---以企业利润率为基础； ---以企业内部平均（成本）利润率为基础。 （3）一般每年制定（修订）一次内部价格，个别价格可半年或临时调 整。 4.在企业（成本中心）应重点推行三级成本管理模式 （1）企业（工厂）目标成本管理； （2）部门、车间责任成本管理； （3）工序、班组、个人标准成本管理。 目前，