高级会计师讲座--企业内部控制管理与风险典型.pptVIP

企业内部控制与风险管理 ;主要内容;建立完善的单位内部控制机制，是当代成功企业必备的核心竞争力之一。监督与约束机制，引起了越来越多的企业家，政府主管部门的关注。 ;二、内部控制的基本原理;2006年6月，国资委出台了《中央企业全面风险管理指引》。 2008年5月22日，财政部发布了《企业内部控制基本规范和17项具体规范（征求意见稿）》。 2010年4月26日，财政部等部门联合发布了《企业内部控制配套指引》（包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》 ）。;企业内部控制标准体系框架;企业内部控制基本规范在内部控制标准体系中处于最高层次， 起统驭作用， 描绘了企业建立与实施内部控制体系必须建立的框架结构， 规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求， 是制定应用指引、评价指引、鉴证（审计）指引和企业内部控制制度的基本依据。 应用指引在内部控制标准体系中处于主体地位，它根据内部控制要素和企业主要业务事项制定相应的内部控制具体指引，是企业制定内部控制制度的主要指南。;(三)内部控制框架内在联系（五要素）;表 《配套指引》与《基本规范》具体对应关系;(四)建立内部控制的动因;(五)内部控制局限性;(六)内部控制实施的方法 1.不兼容职务相互分离控制 2.授权批准控制 3.会计系统控制 4.预算控制 5.财产保全控制 6.风险控制 7.内部报告控制 8.电子信息技术控制 ;三、风险管理视角下的内部控制;公司层面的内控─控制活动;风险偏好、风险承受度和预警指标;风险= 机会 + 威胁;风险承受度与预警;基于不同风险的风险偏好 ;风险偏好和风险承受度是针对公司的重大风险制定的 企业的风险偏好依赖于企业的风险评估的结果。由于企业的风险不断变化，企业需要持续进行风险评估，并调整自己的风险偏好 重大风险的风险偏好是企业的重大决策，应由董事会决定 ;防止两种错误倾向;风险处理策略; 四、几点建议 （一）处理好企业的集权与分权 （二）企业内部控制贵在执行 （三）事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制 （四）内部控制规范体系是一把双刃剑 ;