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会计凭证的传递与保管： 4.财产清查的种类 四、财产清查的准备 §2 财产物资的盘存制度 银行存款余额调节表 2009年5月31日 85000 调整后余额 85000 调整后余额 35000 52000 2000 银行对账单余额 加：企业记增加银行未记增加 减：企业记减少银行未记减少 40000 50000 5000 银行存款日记账余额 加：银行记增加企业未记增加 减：银行记减少企业未记减少 金额 项目 金额 项目 注意 “银行存款余额调节表”的二个作用： ①是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。 ②是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。 3.实物财产的清查： （1） 确定实物账面结存的盘存制度： 永续盘存制——实际工作中通常使用 实地盘存制 ——对价值低、品种多、收发频繁的存货使用 （2）实物清查的一般方法：P. 200 ①实地盘点法 ②技术推算法 ③抽样盘存法 ④函证核对法 盘点结束时，填制“盘存单” P. 203； 按“实存账存对比表”作账务处理；同时 报经有关部门批准后，再做出相应的处理。 四、 财产清查结果的账务处理： 清查结束，据“盘存单”： 账存数 实存数，保证账实相符 调整 1.存货盘盈的处理： 根据“盘存单”： 借：原材料（库存商品） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 经有关部门批准后，冲减“管理费用”： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 2.存货盘亏和毁损的处理 根据“盘存单”： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 应交税费 ——应交增值税（进项税额转出） 经有关部门批准后， 属于正常损失，转入“管理费用”； 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于非正常损失， a.过失人造成的，由过失人赔偿，转入“其他应收款”； 借：其他应收款——×× 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 b.自然灾害造成的，扣除保险公司的赔款和残值（或残料）后，转入“营业外支出” 借：其他应收款——保险公司 库存现金(或原材料) 营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3.账实核对： （1）现金日记账 实际库存 （2）银行存款日记账 银行对账单 （3）财产物资明细账 实物 （4）债权、债务账户余额 对方单位或个人的账目 核对方法：结合财产清查进行。 4.账表核对： 账簿记录 各种会计报表 一、账簿的更换与保管 1、账簿更换的含义 P.187 2、账簿更换的内容： 对需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户第一行中，并标明方向，同时在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样。 二、账簿的保管 P.187 第八章 财产清查 主要内容： 财产清查概述 存货的盘存制度 财产清查结果的处理 财产清查的内容和方法 1.财产清查的含义：P. 189 根据账簿记录，对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务、票据等的盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种方法。 一、 财产清查概述 2.财产清查的意义：P.189 3.账实不符的原因： ①财产物资的自然损耗； ②计量器具失灵； ③自然灾害等非常损失 ④会计凭证或会计账簿的漏计、重记、错记或计算失误； ⑤不法分子的营私舞弊、贪污盗窃； ⑥未达帐项、收发差错等。 财产清查 P.191 按清查范围 全面清查 局部清查 按清查时间 定期清查 不定期清查 按清查的执行单位 内部清查 外部清查 在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有： 1、组织准备 制订财产清查的计划 清查时 具体组织清查工作 清查后 及时对清查结果进行处理 准备账簿。会计部门和会计人员在财产清查前，进行对账结账，账证相符，账账相符。 整理实物。财产物资部门和保管人员，应对所保管的各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量。 准备计量器具。准备好各种必要的、精确的度衡量器具和有关清查的登记表册。 核对往来款项。银行存款和结算款