税法(第七章 企业所得税)培训讲解.pptVIP

TAXATIONLAWS;Income Tax for Enterprises第七章 企业所得税;§7.１企业所得税概述;二、特点;§7.２企业所得税的纳税义务人和征税对象;二、纳税人的身份判定及其征税对象;居民企业 在中国境内成立：注册地标准——居民管辖权 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内：实际管理机构标准——地域管辖权;§10.３企业所得税税率;二、收入总额的确定;（二）特殊收入的确认;（三）处置资产收入的确认;三、不征税收入和免税收入;实施条例第28条： 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。 ;（二）免税收入;四、准予扣除项目;（二）基本范围：成本、费用、税金、损失;（三）准予扣除项目的具体范围和标准;;;;;; ;;;;;14、有关资产的费用 15、总机构分摊的费用;16、资产损失 17、其他项目; ;五、不准予扣除项目;六、亏损弥补;§7.5 税收优惠;第27条：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得;（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;（四）符合条件的技术转让所得 ;（五）非居民企业在境内未设立机构、场所取得的所得 ;第28条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家税务总局公告[2014]23号：2014.1.1-2016.12.31，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 ;三、加计扣除;（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 ;四、创业投资企业;第32条：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 ;第33条：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。;第34条：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行??额抵免。 ;§7.6 应纳税额的计算;1、直接抵免——分国限额抵免法：适用于总分公司关系 境内适用税率 境外适用税率 ＞ 20％ 25％ ＝ 25％ ＜ 30％ 2、间接抵免：适用于母子公司关系 ;三、核定征收应纳税额的计算;（2）核定应税所得率 适用于能确定收入或成本费用的纳税人 计算公式： 应税所得＝收入×应税所得率 应税所得＝成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率;§7.7 源泉扣缴;二、扣缴方法 应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款额中，追缴该纳税人的应纳税款。 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。;§7.8 特别纳税调整（反避税措施）;二、成本分摊 第41条：企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。;三、预约定价制度; 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。;由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于12.5％税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。; 银行、保险等金融企业，包括关联方债权性投资在内的全部负息债务不得超过权益性投资的5倍； 其他行业，包括关联方债权性投资在内的全部负息债务不得超过权益性投资的2倍。;加收利息：税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。;§7.9 征收管理;2、非居民企业的纳税地点 机构、场所所在地 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 在境内未设立机构场