第七章 企业所得税会计总结归纳.pptVIP

第七章 企业所得税会计处理（一） 教学内容： 1、企业所得税概述 2、企业所得税计算 3、企业所得税纳税申报 教学重点和难点： 企业所得税的应纳税所得额的计算 教学目的： 通过本章教学要求学生了解纳税义务人、资产的税务处理，明确税收的优惠政策，会编企业所得税纳税申报表。 开篇讨论题 张晓敏大四到一个企业财务部实习，指导教师李经理给小张一份资料，要求她计算一下所得税额。该资料的主要内容是： （1）企业主营业务收入2000万元，从被投资企业取得投资收益120万元，购买国家金融债券取得利息收入30万元。 （2）主营业务成本1000万元。 （3）期间费用500万元，其中有招待费50万，广告费100万元。 （4）将一批产品通过民政部门捐给了灾区，该批产品成本价100万元，公允价值150万元。 张晓敏用不到5分钟就计算好了并交给了李经理，数额为（2000-1000-500+50）*25%=137.5万元。 李经理看后，笑了笑。你认为，这个笑是肯定还是否定？为什么？ 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税概念 企业所得税是对企业的生产经营所得和其它所得征收的一种税。 所得税自1799年在英国创立以来，在200余年的时间里，得到了迅速发展并日臻完善，现已成为现代经济生活中被人们普遍熟知的经济现实，并被冠以“良税”之称。 所得税分为企业所得税和个人所得税两类。企业所得税是对有关会计主体的生产经营所得和其它所得依法征收的税种，而个人所得税是对自然人因从事劳动、生产经营和投资等各项活动取得的各种应税所得征收的税种。在我国的一个特定时期，由于历史原因和国家经济发展的需要，企业所得税又分为内资企业所得税和外资企业所得税（外资企业所得税是外商投资企业和外国企业所得税的简称）两种。 1979年以前我国企业没有企业所得税，实现的利润直接上交给国家。1979年以后进行了一系列利润分配制度改革，如“利润留成”、“利润包干”等办法。1983年上半年实行第一步利改税，即对国有工业、商业、交通企业征收所得税；1984年10月又推行第二步利改税，即国有企业只要有所得都交企业所得税；1985年对集体企业征收所得税，1988年对私营企业征收所得税。1993年12月31日发布《企业所得税暂行条例》统一了企业所得税制。在此之前，即1991年4月9日颁布了《中华人民共和国外商投资企业与外国企业所得税法》。2007年3月16日通过了《企业所得税法》实现了两税合一。 二、企业所得税的纳税人 (一) 纳税人定义 企业所得税纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。 （二）纳税人分类 作为纳税人的企业，税法将其分为两类：居民企业与非居民企业，这两类企业纳税义务不同。 “居民”是国际税法上的重要概念。在国际上，不同社会形态的国家、同一社会形态在不同国家、同一国家在不同时期，由于政治、经济、法律、文化等背景不同，对居民的称谓及法律界定各异。战后，随着国际经贸关系的发展和税法惯例的国际化，国际税法学界对居民这一概念已逐步达成共识，即按照一国法律，依住所、居所、管理场所或其他类似性质的标准，负有纳税义务的人。 1、 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 几点解释： （1）中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 （2）依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。 （3）实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 （三）纳税义务 1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 　　 2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，