第七章_企业所得税演示教学.ppt

第七章 企业所得税;;;第一节 企业所得税概述;二、新企业所得税的特点;三、企业所得税制改革的必要性;四、企业所得税立法精神;第二节 征税对象、纳税人和税率;纳税人;（一）居民企业的判定标准; 居民企业 登记注册地在境内的，以企业登记注册地为标准确定； 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为标准确定。 ; 实际管理机构的判定;例如： 在我国注册成立的中国工商银行、中国移动通信公司、肯德基（中国）公司和大众汽车（中国）公司等，就是我国的居民企业，其来源于我国境内外的所得无疑应依照企业所得税法缴纳企业所得税。 而如果在美国、英国和百慕大群岛等国家或地区注册的公司，其实际管理机构在我国境内的，则也是我国的居民企业，其来源于我国境内外的所得也应依法缴纳企业所得税。 ;（二）非居民企业 不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内;例如 在我国设立代表处及其他分支机构等的外国企业，就属于我国的非居民企业，其来源于我国境内的所得以及发生在我国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得应依法缴纳企业所得税；在我国未设立代表处及其他分支机构的外国企业，而有来源于我国境内的所得，也是我国的非居民企业，其来源于我国境内的所得应依法缴纳企业所得税。 ; 【例】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括（ ） A、国有控股企业 B、私营企业 C、合伙企业 D、外商投资企业;【例】下列不是居民企业的是（ ） A、外商独资企业 B、依照外国（地区）法律成立，但实 际管理机构在境内的企业 C、某省工商业联合会 D、外国某公司在我国境内设立的一个 机构;【例】企业所得税的纳税人包括（ ） A、私营企业 B、外国企业 C、个人独资企业 D、个体工商业户;二、企业所得税征税对象;（四）所得来源地的判定标准;【例】关于所得来源的确定，下列说法错误的是（ ） A、提供劳务所得，按劳务发生地确定 B???租金所得，按出租资产的使用地确定 C、股息、红利等权益性投资所得，按分配所得的企业所在地确定 D、转让动产所得按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定; 【例】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（　） A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得;三、税 率;小型微利企业是指： 1.制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 100 人, 资产总额不超过 3000 万元； 2. 非制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过 1000 万元 ; OECD成员国公司所得税税率一览表 （2005/2006）; 我国周边国家与地区公司所得税税率一览表 （2005/2006）;第三节 企业所得税应纳税所得额的确定 一、 应纳税所得额计算公式 新税法应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额 ＝收入总额－不征税收入－免税收入－ 扣除额－允许弥补的以前年度亏损 或 应纳税所得额 =利润总额±税收调整项目金额 ;二、收入总额;【例题】以下属于企业所得税货币形式收入的包括（ ） A．应收票据 B．准备持有到期的债券投资 C．债务的豁免 D．不准备持有到期的债券投资 ;【例题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（ ） A．债务的豁免 B．股权投资 C．劳务 D．不准备持有到期的债券投资 ;（二）收入总额的内容;1、销售货物收入。指企业销售商品、产品、原材料等其他货物所取得的收入。 2、提供劳务收入。是指企业因依法提供的一些服务性，比如建筑安装、交通运输、金融保险、仓储、饮食、旅游、娱乐、广告、教育、技术、文化、体育、会计、咨询等服务活动所取得的收入。 3、转让财产收入。是指包括企业有偿转让固定资产、