第八章 企业所得税总结归纳.pptVIP

第八章 企业所得税;本章学习要点;★企业重组的所得税处理 ★企业所得税的税收优惠 ★企业所得税的税额计算 ★特别纳税调整 ★企业所得税的申报缴纳;8.1 企业所得税的概念和特点;8.1.2企业所得税的特点;清朝末年首次提倡对所得额课税，但未能开征。 1936年公布《所得税暂行条例》，开始征收所得税。 新中国成立后，废除旧的所得税制度。 1950年公布《工商业暂行条例》，把所得税并入工商业税。 1958年税制改革，所得税从工商业税中分离，正式命名为工商所得税。 ;1972年简化税制，对国营企业只征收工商税，对集体企业只征收工商税和工商所得税。 十一届三中全会后，先后颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、《中华人民共和国外国企业所得税法》、《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》、《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》，正式拉开了我国企业所得税税制的帷幕。 ;1994年工商税制改革，实行内外有别的所得税制。对内资企业实行统一的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，对外商投资企业实行《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。 2008年，开始实施新税法，内外资企业同等税收待遇。 ; 1.是国家财政收入的重要来源 2.有效地促进横向公平和纵向公平 3.直接影响经济增长;8.2 企业所得税的纳税人和征税对象;8.2 企业所得税的纳税人和征税对象;8.2 企业所得税的纳税人和征税对象;8.2 企业所得税的纳税人和征税对象;8.3 企业所得税的税率;【例8-1】;8.4 企业所得税的应纳税所得额;8.4.1 企业所得税的收入总额;（1）销售货物收入 （2）提供劳务收入 （3）转让财产收入 （4）股息、红利等权益性投资收益 （5）利息收入 （6）租金收入 （7）特许权使用费收入 （8）接受捐赠收入 （9）其他收入 ;（1）股息红利等权益性投资：按照投资方作出利润分配决定的日期确认收入 （2）企业转让股权收入：于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入 （3）租金收入：按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入 （4）特许权使用费收入：按照合同约定的???许权使用人应付特许权使用费的日期 （5）接受捐赠收入：在实际收到捐赠资产时确认收入;（1）分期收款方式销售货物：按照合同约定的收款日期确认收入 （2）售后回购方式销售商品：销售的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 （3）以旧换新：销售商品按照收入确认条件确认收入，回购商品作为购进商品处理 （4）商业折扣：按照扣除商业折扣后的金额确认商品销售收入;（5）现金折扣：按照确认现金折扣前的金额确认商品销售收入，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 （6）销售折让和销售退回：已确认销售收入的售出商品，在发生当期冲减当期销售商品收入 （7）买一赠一等方式组合销售：将总销售金额按各项公允价值的比例分摊确认各项的销售收入 （8）受托加工大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;（9）产品分成方式取得收入：以企业分得产品的时间确认收入，按照产品的公允价值确定收入额 （10）非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务 ;【例8-2】某服装企业采用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值税价，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格200元，当期该服装企业销售西服领带组合，取得收入150000元，则 A西服销售收入=150000*1500/（1500+200）=132352.94（元） B领带销售收入=150000*200/（1500+200）=17647.06（元）;（1）内部处置资产 （2）资产移送他人 把资产的所有权属是否发生改变作为确认视同销售收入的重要条件。;（1）财政拨款 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （3）国务院规定的其他不征税收入 ;（1）国债利息收入 国债利息收入=国债金额×（适用年利率/365）×持有天数 【例8-3】某企业购入政府发行的年利息4.5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1040元的价格转让。则该笔收入中免税的国债利息收入=1000×（4.5%/365）×300 =36.99（万元） ;（2） 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （4）