第六章 所得税类:企业所得税总结归纳.pptVIP

第六章 所得税类:企业所得税总结归纳.ppt

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第六章 所得税类:企业所得税总结归纳.ppt

共49页 。 三、无形资产的计价与摊销 无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 。 外购的无形资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础; 自行开发的无形资产以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础; 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 。 无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 。 四、递延资产的扣除 递延资产是指不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用,包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出。 。 五、投资资产的税务处理 投资资产是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。 。 六、存货的税务处理 存货是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 第五节 应纳税额的计算 一、核算征收应纳税额的计算 应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。 应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额 。 二、核定征收应纳税额的计算 核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法,以及其他合理的办法。 定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。 。 核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。 。 三、税额扣除 纳税人来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除。但是扣除额不得超过其境外所得依照我国企业所得税条例规定计算的应纳税额。 * * 新 税 法 教 程 第四篇 所得税法律制度 所得税也称收益税,是指以纳税人在一定期间内的纯所得额为征税对象的一类税的总称。 . 所得税具有以下的特征: ①征税对象是所得额,计税依据是纯所得 ②计税依据的确定较为复杂。 ③比例税率与累进税率并用 。 ④所得税是直接税。 ⑤在税款缴纳上实行总分结合。 第六章 企业所得税法 通过本章的学习,学生应掌握企业所得税的税率、计税依据的确定、应纳税额的计算、境外所得已纳税款的扣除;理解企业所得税的资产税务处理、税收优惠、征收管理;了解企业所得税的概念、特点和作用。 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权力及义务关系的法律规范。 。 自2008年1月1日起施行新修订的《中华人民共和国企业所得税法》。 新税法体现了“四个统一”: 统一内资、外资企业适用的企业所得税法; 统一并适当降低企业所得税税率; 统一和规范税前扣除办法和标准; 统一税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。 。 二、企业所得税的特点 (1)以所得额为课税对象,税源大小受企业经济效益的影响 (2)征税以量能负担为原则 (3)税法对税基的约束力强 (4)实行按年计算,分期预缴的征收办法 。 三、企业所得税的作用 统一税法,公平税负,促进竞争。 规范国家和国有企业关系,为现代企业制度的建立奠定基础。 保证国家财政收入的稳定增长。 简化税制,提高征管效率。 。 企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 。 二、企业所得税的征税对象及范围 凡是企业所得税的纳税义务人,应当就其生产、经营所得和其他所得,依照规定缴纳企业所得税。 。 三、企业所得税税率 (1)现行企业所得税采用25%的比例税率。 (2)符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 (3)国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。 (4)非居民企业在中国境内未设立机构、场所而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、

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