第十章税收制度-5企业所得税总结归纳.pptVIP

14）固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销的扣除 纳税人的固定资产折旧、无形资产和递延资产的摊销额，准许扣除。 15）按照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准许扣除的其他项目。 （3）不准许扣除的项目 1）资本性支出 ----纳税人购置、建造固定资产和对外投资的支出。这部分支出以折旧方式扣除。 ----超过企业限额的设备购置费用，不能扣除。 2）无形资产受让、开发支出 ----纳税人购置无形资产、自行开发无形资产的费用。这部分支出以摊销方式扣除。无形资产开发支出未形成资产的部分准许扣除。 3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。 4）各项滞纳金、罚金（税务机关）和罚款（司法部门）。 5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。 6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益性捐赠。 7）各种非广告性质的赞助支出。 8）与取得所得无关的其他各项支出。 （4）亏损抵补 纳税人发生亏损，经税务机关核实后，可以在以后年度的应纳税所得额中抵补，抵补年限不超过5年。这5年无论是盈利或亏损，都计实际年限，并按弥补后的所得额来确定适用税率。 （六）应纳税额的计算 1、应纳税所得额的调整 应纳税所得额=利润总额+或－税收调整项目金额 税收调整项目金额包括： （1）纳税人的财务会计处理和税收规定不一致予以调整的金额； （2）纳税人按税法规定准予扣除的税收金额。 2、应纳税额的一般计算 企业所得税采取按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方法。 企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率 本期应 纳税额 = 本期累计应 纳税所得额 适用 税率 上期已纳税额 × － 年终汇算清缴税款 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 － 全年累计已纳税额 按实际应纳税所得额预缴有困难的，可以按上一年应纳税额的1/12或1/4预缴。企业所得税税款应以人民币为计算单位。 3、抵免税额的计算 纳税人来源于境外的所得在境外已缴纳了所得税的，允许从应纳税总额中扣除境外已纳税款。扣除限额为境外所得按本国税率计算的税额。在实行累进税率的情况下，采取比例分摊的方法。扣除限额实行分国不分项的方法，有利于维护国家的税收权益。 第二节 企业所得税 一、企业所得税概述 1、企业所得税概念 企业所得税是以我国内资企业的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税。它是国家参与企业的利润分配，调节企业盈利水平的一个重要税种。 2、特点 （1）征税范围广。从纳税人看，在我国境内依法成立的内资企业；从征税对象看，纳税人的一切所得都要依法纳税。 （2）税负公平。从内资企业看，不分所有制，不分地区，不分行业，不分层次，统一实行固定的比例税率，使各类企业税负大体公平。从内外资企业之间税负看，内外资企业税负基本一致，有利于调动各方面的积极性。 （3）税法对税基的约束力强。为了确保税基，税法明确规定了收入总额、扣除项目、资产的税务处理等内容，使应纳税所得额的计算相对独立于企业的会计核算，体现了税法的强制性和统一性。 3、 作用 （1）有利于保证国家财政收入的稳定增长 企业的生产经营以盈利为目的。在市场经济的竞争中，企业必然要改善经营管理，提高经济效益，获得生存和发展。企业所得税的征收可以随着经济的发展而稳定增长，从而也保证了财政收入的稳定增长。 （2）有利于国家对经济行为的宏观调控企业所得税对内资企业实行统一的税收政策、征税对象一致、税收负担一致，有利于不同的纳税人在市场经济中发挥各自的潜力，开展公平竞争。对增强大中型企业的活力，促进规模经济的迅速发展尤其具有重要的调节作用。 （3）有利于加强对企业的管理监督 企业所得税的征收，涉及到企业财务会计制度及财务会计核算的各个环节，而且要求以税法作强制的统一。企业申报纳税时，要求同时缴纳财务报表，便于国家对企业进行全面的管理和监督。 二、企业所得税制的主要内容 （一）纳税人 企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立核算的内资企业或经济组织。包括：国有、集体、私营、联营、股份制企业和有生产经营所得和其他所得的其他组织（事业单位）。 独立核算企业的条件： 1、在银行开设结算账户； 2、独立建立账簿，编制财务会计报表； 3、独立计算盈亏。 （3）与当时股份制试点企业和大部分“税利分流”试点企业的税率相一致。（4）考虑与当时企业的实际税负接近。 2、优惠税率 （1）对年应纳税所得额在3万元以下的企业暂减按18%的税率征收；（2） 对年应纳税所得额在3万元至10万元的企业暂减按27%的税率征收。 内外资企业所得税并轨 1、时机成熟 A、中国加入WTO后，需要遵循准则