农村信用社会计科目说明【ppt】.ppt

113科目 代收外汇托收款项 本科目核算农村合作金融机构接受境外代理行或国内银行委托，向国内客户 收取的票据及其他外汇款项。 114科目 国外开来信用证凭信 本科目核算农村合作金融机构接到境外银行开来并委托本社（行）通知出口 单位的即期或远期信用保证凭信。 115科目 开出信用证 本科目核算农村合作金融机构受进口单位委托向境外代理行开出的信用证。 130科目 保函 本科目核算信用社应客户的申请而开立的有担保性质的书面承诺文件，一旦 申请人未按其与受益人签订的合同的约定偿还债务或履行约定义务时，由信 用社履行担保责任。本科目下设两个二级科目，分别是： 130001融资保函； 130002非融资保函。 * 131科目 贷款承诺 本科目核算信用社承诺在一定时期内或者某一时间按照约定条件提供贷款给 借款人的协议，属于信用社的表外业务，是一种承诺在未来某时刻进行的直 接信贷。可以分为不可撤消贷款承诺和可撤消贷款承诺两种。对于在规定的 借款额度内客户未使用的部分，客户必须支付一定的承诺费。 132科目 保管箱 本科目核算信用社以出租保管箱的形式代客户保管贵重物品、重要文件、有 价单证等财物的服务性项目。本科目下设两个二级科目，分别是： 132001可用保管箱； 132002已出租保管箱。 133科目 票据置换历年亏损及其他资产 信用社与中国人民银行签订委托处置历年亏损及除不良贷款以外的其他资产 的协议后，已置换的历年亏损及其他资产在本科目核算。本科目下设两个二 级科目，分别是： 133001票据置换历年亏损； 133002票据置换贷款以外的其他资产。 * 归纳总结：表外科目账务规范的具体内容 1、表外科目的规范 表外科目主要包括重要空白凭证、有价单证、抵押及质押有价物品、逾期贷款应收利息、低值易耗品等。 （1）重要空白凭证、有价单证的规范。对重要空白凭证、有价单证（包括已发行和未发行的有价证券）的规范主要包括：账务记载是否准确，账实是否相符各联社 要加强重要空白凭证的管理，防范案件发生。 （2）抵押及质押有价物品的规范。要根据抵押、质押贷款合同记载的物品名称、数量、金额与登记簿进行核对，并实地盘点有价物品是否相符。对抵押、质押有价物品存在短缺、丢失等问题的，要及时查清原因并按有关规定进行处理。 （3）逾期贷款应收利息的规范。要结合信贷资产和表内应收利息的核查，核实账务核算是否正确，利息实际收回时是否及时销账。 （4）已核销呆账的规范。对已核销呆账贷款应逐笔核查核销呆账手续和本息收回情况，并保留追索权。 （5）低值易耗品的规范。核对低值易耗品账目和登记簿，并盘点实物，审查账、簿、物三者是否一致。对核查后盘盈盘亏的要按规定进行处理。 （6）已置换不良贷款的规范。核查已置换的不良贷款的明细，审查账、簿是否一致。 2.表外业务（或有资产、或有负债）的规范 表外反映的或有资产，如保函、银行承兑汇票、信用证等，应据实反映或有资产、或有负债的形成日、到期日、期限及出票企业等要素，并在文字材料中加以详细说明。 * 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ * 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ * 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ * * 归纳总结：负债类业务账务核对具体内容 （1）各项存款的规范。各项存款包括企事业单位活期、定期存款，财政性存款，活期、定期储蓄存款等。各项存款类主要核对总账与分户账是否一致，做到总分相符，打印总分核对表。不论单位或个人存款，凡核对不符的进行登记，必须查明原因，按制度规定及时报批处理。并查清存款存入日、期限、及移植前的存款积数。企事业单位存款要按人民账户管理规定，开立结算账户；上线前检查是否存在储蓄存款户名是企事业单位名称，对公账户名是自然人姓名，由于系统不支持此类存款业务，要予以清理。 （2）借入、存入、调入、拆入款项的规范。借入、存入、调入、拆入款项等要按合同逐笔逐户与对方金融机构核查确认，明确合同签订日、期限、现在资金状态 （3）应付款项的规范。应付款项包括应付利息、应付工资、应付福利费、应交税金应付利润、其他应付款、委托及代理负债业务等。 ①规范各项应付款项的核算是否正确，账务是否相符。 ②逐笔规范其他应付款项，对过渡性的资金占用及时清理，对长期占款要查明原因，区别不同情况进行处理。 （4）其他负债的规范。对除以上各项负债以外的其他负债，主要是查清核算是否正确，账务是否相符。 * 三、资产负债共同类 4601科目 特约汇兑往账 本科目核算汇出社通过特约电子汇兑往来业务发出的往账划收或划付款项。 划收时记本科目贷方，划付时记本科目借方。 4602科目 特约汇兑来账