第二章-增值税 1.pptVIP

31.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。　　32.福利彩票、体育彩票的发行收入。　　33.军队空余房产租赁收入。　　34.为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。　　35.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。 　36.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。　　家庭财产分割，包括下列情形:离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖 父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或 者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋 产权。　 　37.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。　　38.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。　　39.随军家属就业　　40.军队转业干部就业。 三、起征点 　适用范围：限于个人，不包括认定为一般纳税人的个体工商户。　　1.销售货物：月销售额5000—20000元。　　2.销售应税劳务：月营业额5000—20000元。　　3.按次纳税：每次（日）销售额300—500元。　　4.“营改增”应税行为：按期纳税月销售额5000—20000元（含本数）。 四、“营改增”对小微企业的免征增值税规定 　根据《营业税改征增值税试点实施办法》：　　2016年5月1日起 ,对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。　　2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 　　五、　个人转售住房业务——按5%缴纳增值税 　（1）北、上、广、深4城市——划分住宅性质、购置时间 　　 （2）其他城市——只划分住宅性质 　　个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。 第六节　增值税的计税方法 一、一般纳税人适用的计税方法——当期购进扣税法　　（月度）应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额　　【详见第七节】 二、小规模纳税人适用的计税方法——简易计税方法　　（季度）应纳增值税额＝当期销售额×征收率　　【详见第八节】 第 七 节　一般计税方法应纳税额的计算★★ 　一、增值税销项税额 　（一）销项税额的概念及计算公式　　销项税额＝销售额×税率　　或＝组成计税价格×税率 （二）销售额确定 　　1.一般规定：　　销售额为纳税人销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产，向购买方收取的全部价款和价外费用。　　销售额包括以下三项内容：　　（1）向购买方收取的全部价款。　　（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。　　（3）消费税税金（价内税）。　　 【重点——价外收入】 　如：违约金、包装费、包装物租金、优质费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。　　价外收入视为含税，在并入销售额征税时应价税分离。 不含税销售额= 含税销售额 1+增值税税率 　　【例题·计算题】某企业（一般纳税人）销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。 ?? 『正确答案』　　销项税额＝430000×13%＋15000÷（1＋13%）×13%＝57625.66（元） 销售额不包括以下内容： 　　向购买方收取的销项税额（增值税属于价外税）。此外还有：　　（1）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。　　（2）同时符合以下两个条件的代垫运费。　　承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。 　（3）符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。　（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 2.特殊销售－－6种情况 　（1）以折扣方式销售货物——三种折扣： ①折扣销售（会计称之为商业折扣）：同一张发票上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；（仅在发票“备注”栏注明折扣额，折扣额不得扣除）　如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。②销售折扣（会计称之为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除。③销售折让：销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中扣除。 　　【例题·计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额2