营业税改征增值税培训政策部分.pptVIP

营改增政策业务培训 长沙市高新区国家税务局 曾志屏 二○一三年六月·长沙 营改增政策业务培训 营改增的时间与范围 营改增试点纳税人 税率和征收率 应纳税额的计算 增值税免税和即征即退优惠 会计处理 文化事业建设费 营改增的时间与范围 时间 2012年1月1日起先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的9个省、市开展试点；根据国务院决定，从2013年8月1日起，将改革试点扩大到全国范围。 营改增的时间与范围 营改增的时间与范围 下述特例供解析参考： A.运营模式及征税划分： 1．直营式：单位、个体户直接从事运营的，由其缴税。 2．雇员式： （1）雇员开营运单位、个体户车的，由从事运营的单位 和个体户连同收取的管理费缴税。——营业性 （2）雇员开非营运单位、个体户车的，不征税。——非营业性 （3）雇员以自备车为单位、个体户供有偿服务的，由雇员缴税。 3．服务式：单位和个体户为本单位员工提供交通运输服务的，即使有偿服务，也不征税。 4．承包、承租、挂靠式：承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外运营并由发包人承担相关法律责任的，由发包人缴税，否则，由承包人缴税。 营改增的时间与范围 B.广告服务方式及征税划分： 1．广告设计：由设计者按“设计服务”缴税。 2．委托发布广告：由发布者按“广告服务”缴税。 3．代理广告：由制作、代理广告公司和广告发布者按“广告服务”缴税。 4．租赁广告：租用动产、不动产或者场地发布广告。其中在有形动产上发布的广告，由出租广告位者按“有形动产租赁服务”缴税；在房屋、建筑物等不动产上发布的广告，如果出租广告位者收取广告费，则由其按“广告服务”缴税。 营改增的时间与范围 C.广播影视服务方式及征税划分： 1．电视台制作节目交网络传输公司（包括宽带、有线、无线、数字电视）传输播放，并直接向用户收取收视费、点播费等收入，由传输播放单位按广播影视服务缴税；对合作单位分得的收入，由其自行缴税。 2．电视台分时段播放广告，由其按取得的广告服务收入缴税；广告时段被买断或者承包的，由买断或者承包并取得广告收入的单位，按“广告服务”缴税；合作单位分得的收入，由其自行缴税。 3．电视转播台等单位有偿转播中央电视台或其他电视台播放的电视节目，由其按广播影视服务，以直接向用户收取的收视费收入计税；合作单位分得的收入，由其自行缴税。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （一）营改增试点纳税人的分类 （二）一般纳税人资格认定 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 增值税扣缴义务人：代理人或接受方 代理人：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人。 接受方：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，且没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （二）营改增试点纳税人的分类 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （三）一般纳税人资格认定 1.认定依据 2.认定标准 3.认定程序 4.认定时间 5.认定地点 6.认定中可能存在的问题及加强管理的措施 7.认定后的管理 8.一般纳税人迁移 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 1.认定依据 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（总局令22号） 国家税务总局《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（2013年第28号）（2013年5月31日下发，该公告以总局令22号为依据）。 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 2.认定标准 （1）应税服务年销售额500万元以上（含） （2）“自愿+附加条件” 营改增政策业务培训 ——营改增试点纳税人 （1）应税服务年销售额500万元以上（含） 可从以下几个方面理解： ①应税服务年销售额。包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额、减免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中扣除的差额部分。 试点纳税人8月1日前的“应税服务年销售额”按以下公式换算： 应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%） 营改