(经管类课件）出纳实务.pptx

高职高专会计专业精品课程系列教材出 纳 实 务何　春　王玉华　主编第一章　出纳概述第一节　出纳概述一、 出纳的概念　“出纳”就其字义来讲，“出”意指支出，“纳”意指收进、接受。“出纳”作为一个名词，运用在不同的场合有不同的含义。在日常生活中，“出纳”包括两层含义，即出纳工作和从事出纳工作的人员。（一）出纳工作（二）出纳员二、出纳工作的特点１．基础性２．频繁性３．责任性４．专业性５．政策性６．时间性三、出纳工作的内容　出纳工作是会计工作的重要组成部分四、出纳与会计的关系　出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳员又是会计人员中不可缺少的部分。五、出纳的核算方法　出纳核算方法是完成出纳任务的手段。由于出纳工作是会计工作的一环，因此，出纳核算方法与整个会计核算方法基本相同，这就是人们平时所说的出纳也要懂会计。（一）设置账户（二）复式记账１．填制和审核凭证２．登记账簿３．财产清查４．编制出纳报告（三）出纳账务处理程序六、出纳机构的设置与人员配备（一）出纳机构的设置１．设置结算中心２．设置出纳组、出纳室３．不设置相关机构（二）出纳人员配备（三）出纳员的职责（四）出纳员的权限七、出纳的基本要求　出纳岗位是一种十分特殊的会计工作岗位，出纳机构素有各单位的“结算中心”、“金融中心”、“金库”等美称。而表现较好的出纳员则常被尊称为“好管家”。（一）政策水平高（二）业务技能熟（三）职业道德修养好（四）安全意识强第二节　出纳岗位工作流程一、出纳岗位工作要求二、现金收付（一）收现（二）付现１．费用报销２．人工费、福利费发放（三）现金存取及保管三、银行存款收付（一）银收１．收货款整理２．其他项目收款３．贷款（二）银付１．日常性业务款项２．打卡付工资３．还贷及银行结算４．交税第三节　出纳的交接工作一、出纳工作交接的作用　出纳人员因故不能在原出纳岗位工作时，必须按有关规定和要求办理好工作的交接手续，搞好工作的移交。通过交接，可以明确工作责任，便于接办的出纳人员熟悉工作，也有利于发现和处理出纳工作和资金管理工作中存在的问题，预防经济责任事故与经济犯罪的发生。二、移交前的准备工作　为了使出纳工作移交清楚，防止遗漏，保证出纳交接工作顺利进行，移交的出纳人员在办理交接手续前，要做好以下准备工作：三、移交的内容　由于各单位的具体情况不同，出纳交接的具体内容也不可能完全一样。四、出纳交接手续　出纳的交接，必须在规定的期限内，向接交人员移交清楚。办理交接手续时，一般应由本单位领导监督进行。监督交接人员主要负责监督双方认真交接和履行交接手续，协调交接工作。具体交接时，监交人必须在场。五、出纳交接应注意的事项第四节　出纳的职业道德一、职业道德的概念　职业道德广义上是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。二、出纳人员的职业道德　出纳人员如果没有良好的职业道德，是很难顺利通过“金钱关”的。与其他会计人员相比，出纳人员更应严格地遵守职业道德。１．清正廉洁２．坚持原则第二章　出纳必备的会计基础知识第一节　会计概述一、会计的含义　清代学者焦循在《孟子·正义》中对“会”和“计”的解释是零星算之为“计”，总和算之为“会”，这说明会计既要进行零星的个别计算，还要把个别计算加以综合，进行系统、综合、全面的核算。结合会计的发展历程发现，在生产活动中，人们一方面关心劳动成果的多少，另一方面也关注劳动耗费的高低。因此，人们在不断提高劳动生产力的同时，对劳动成果和劳动耗费进行记录、计算并加以比较和分析，从而有效地组织和管理生产。二、会计基本假设　会计确认、计量、披露（报告）是会计工作的三个阶段，会计确认是基础，计量是手段，披露是目的。（一）会计主体（二）持续经营（三）会计分期（四）货币计量三、会计信息质量要求　会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求，是使财务报告信息对投资者、债权人等使用者的决策有用应具备的基本特征，它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。四、会计核算方法　会计方法是反映和监督会计对象、完成会计任务的手段。研究和运用会计方法，是为了更好地完成会计任务。会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。五、会计要素　在现代经济社会中，企业的经营活动是多种多样的，而每天所发生的业务事项更是数目繁多。会计工作就是对这些业务事项加以记录，同时增加会计资料的效用。为了更好地进行会计工作，应对会计核算对象按经济特征做最基本分类，于是就产生了会计要素。会计要素是对会计对象的具体化，是按照交易或者事项的经济特征所做的基本分类，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。会计要素既是会计确认和计量的依据，也是确定财务报表结构和内容的基础。第二节　借贷记账