出纳实务第一章教学课件方案.pptVIP

财务知识不可少 出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。 出纳员三字经 出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕，出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现金，先审单；内容全，要会签。 收单据，要规范；不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。 案例 某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专学历的张×任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响，张×也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。 请问：这个案例给我们的启示是什么？ 启示： 1.要注重职业道德教育。 2.要加强对货币资金的管理。 3.要建立有效的内部牵制制度。 出纳工作的组织 中型企业可在财务科下设出纳室； 大型企业可在财务处下设出纳科； 小型企业可在财务下配备专职出纳员。 出纳机构 的设置 有些主管公司的内部“结算中心” ，实际上也是出纳机构。 出纳工作的组织 一人一岗：规模不大，工作量不大的单位 一人多岗：规模较小，工作量较小的单位 一岗多人：规模较大，工作量较大的单位 出纳人员 的配备 如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机 构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门） “不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债 务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。 * 案例 某商场负责登记总帐和报表的会计因出国，向商场经理 提出辞职，要求经理找人接管其工作，商场经理因一时 找不到合适的人，便要出纳接管其工作，事后，因为经 理忙，也没再安排其他人接管总帐和报表工作，一个多 月后，出纳员卷款潜逃，商场失二十多万。 问题：商场为什么会损失二十多万？ 解释： 由于不相容职务混岗 会计工作岗位 不相容岗位 出纳 不得兼管审核、会计档案保管 出纳 不得兼管收入、支出、费用、债权债务账目的登记 保管支票簿人员 不得同时负责现金支出账与银行存款账户 填制会计凭证人员 不得兼任会计凭证审核 登记总账人员 不得登记日记账 案例 某国有企业会计主管离任，由李某接任。李某接人后安排其已取得会计从业资格证书的儿子任出纳，因财务人员较少，李某要求出纳兼管会计档案。半年后，审计部门到家企业查账目，发现李某父子二人串通作弊，贪污挪用公款数万元。 问题：（1）李某能否安排其儿子任出纳？为什么？ （2）出纳能否兼管会计档案？ 会计人员回避制度 1、国家机关、国有企业、事业单位人用会计人员应当实行回避制度； 2、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的总会计师、会计机构负责人、会计主管人员； 3、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。 小结 通过本章的学习，应掌握出纳的含义和职业道德的内容，掌握出纳工作中遵循的原则，在进行核算时采用的核算方法，以及合理的安排日常工作，和其他岗位的会计人员配合工作，更好地提高工作效率 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我