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现金流量表实用编制方法 修订版 经济活页文选 会计版 2001.10 总36期 现金流量表实用编制方法 (修订版) 目 录 编制现金流量表的准备工作 与资产负债表有关的准备工作 与利润表有关的准备工作 现金流量表主要各项目的填列 经营活动形成的现金流量 投资活动形成的现金流量 筹资活动形成的现金流量 汇率变动对现金的影响 现金流量表补充材料各项目的填列 将净利润调节为经营活动的现金流量项目 不涉及现金收支的投资和筹资活动项目 现金及现金等价值物净增加情况 现金流量表的平衡关系 现金流量表内部的平衡关系 现金流量表与资产负债表 利润表之间的平衡关系 现金流量表编制举例 略 现金流量表是以现金为基础编制的 反映企业一定期间内现金流入和流出信息的动态会 计报表,与资产负债表和利润表一起共同构成企业对外报送的基本报表 企业会计准则一一现金流量表 于1998年3月20日发布并从1998年1月1日起在全国范围内 执行 其后作了两次修订,一次是1998年12月发布的66号文件;另一次是2001年1月18日发布 的修订后的现金流量表准则 修订后的现金流量表准则于2001年1月1日起执行 这两次修订 的结果,主要是简化了现金流量表主表各项目的内容,并调整了补充资料的部分内容 现金流量表的编制方法有多种,常见的有三种 第一种方法是 企业会计准则一一现金流 量表 介绍的工作底稿法和T形账户法;第二种方法是复式分录法,即对每一笔经济业务分别按 权责发生制和收付实现制进行记录;第三种方法是公式编制法,即利用已有的资产负债表和损 益表,配以必要的准备工作,依据权责发生制与收付实现制的关系,通过一系列公式来完成 在 这三种方法中,第三种方法更简便快捷,具有可操作性 本文将根据修订后的 企业会计准则 一一现金流量表 对应用公式编制法编制现金流量表进行讲解 1 郤友胜扫描制作*内部参考 现金流量表实用编制方法 修订版 经济活页文选 会计版 2001.10 总36期 编制现金流量表的准备工作 在编制现金流量表之前,我们需要准备好资产负债表 利润表和有关科目的明细账 首先,应 将资产负债表的年末余额和年初余额的差额计算出来,其中,货币资金科目期 期初余额的 差额产生的原因即现金流量表编制的目的;然后,需要对资产负债表和利润表的科目进行分析, 以配合现金流量表的编制要求 由于修订后的现金流量表简化了各项目,对有关科目的分析工 作已减少很多 同时,企业可以根据本企业实际情况,对大额的现金流量单列项目反映 但在 编制现金流量表前,对一些特殊的会计业务的.分析还是很有必要的,如债务重组 非货币性交 易等业务对企业现金流量的影响 下面对这些科目逐一进行分析 (一)与资产负债表有关的准备工作 1.资产类科目 (1)应收账款 应收票据 预付账款 在现金流量表主表(以下简称主表)的公式中,将按权责 发生制确认的营业收入调整为按收付实现制确认的销售商品 提供劳务收到的现金时,需要 运用到应收账款 应收票据的减少额和预收账款的增加额,而实际上企业 在运用上述会计科目核算时,核算的内容不全是应收销货款,例如租金,且应收款项的减少也 不全是因为本期收回前期的销售款,如以非现金资产抵债 核销坏账的影响,因此,对上述科目 应做如下分析: 首先,将接受以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据单列出来,如接受以固定资 产 投资和存货偿还债务,以便在主表的填列公式中作相应的扣除 其次,将企业因非销货 提供劳务等业务引起的应收 预付款项的期末期初余额的差额单列出 来,以便在主表中分项列示 (2)坏账准备 存货跌价准备 短期投资跌价准备 长期投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 各项减值准备的运用是企业会计制度的特点之一,也是编制现金流量表时 需注