第九节出口退免税的核算.pptVIP

第九章 出口退(免)税的核算 第九章 出口退(免)税的核算 9.1 我国出口货物退(免)税政策 9.2 我国出口货物退(免)税管理 9.3 出口退免税的计算 9.4 出口退免税的核算 9.1 我国出口货物退(免)税政策 一、出口货物退(免)税的涵义 出口退税是指对货物在出口前实际承担的税赋，按规定的税率计算后予以退还。 出口免税是指对货物在出口环节不征增值税和消费税。 9.1 我国出口货物退(免)税政策 一、出口货物退(免)税的涵义 出口免、退税是对企业报关出口的货物免征或退还在国内已纳的增值税和消费税。但其他税不予免、退税。 我国从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。 9.1 我国出口货物退(免)税政策 二、我国出口货物退(免)税的基本政策 采取出口退税与免税相结合的政策 出口货物既免税，又退税 出口货物予以免税，但不予退税 出口货物不免税，也不予退税 9.1 我国出口货物退(免)税政策 三、出口货物退免税适用的范围 出口免退税货物必须是属于增值税、消费税纳税范围的货物，必须已报关离境，并在会计上已做出口销售核算，出口收汇并已核销的货物。 出口货物既免税，又退税的范围 出口货物予以免税但不予退税的范围 出口货物不免税也不予退税的范围 9.1 我国出口货物退(免)税政策 保税区 亦称保税仓库区 具有“保税仓储、出口加工、转口贸易”三大功能 享有“免证、免税、保税”的政策，实行“境内关外”的运作方式 总共有30个保税区 9.1 我国出口货物退(免)税政策 四、出口货物退免税的税种和退税率 出口退免税的税种包括增值税和消费税 (一)增值税的退税率 包括17%、13%、11%、8%、5%五档 小规模纳税人特准退税的增值税退税率为6% （二）消费税退税率 按税法规定的税率或单位税额执行 第九章 出口退(免)税的核算 9.1 我国出口货物退(免)税政策 9.2 我国出口货物退(免)税管理 9.3 出口退免税的计算 9.4 出口退免税的核算 9.2 我国出口货物退(免)税管理 一、企业办理出口退税必须提供的凭证 1. 增值税专用发票： 由供货方开出 凭抵扣联申报 9.2 我国出口货物退(免)税管理 一、企业办理出口退税必须提供的凭证 2. 出口货物报关单： 由海关开出 报关单的种类按颜色区分 若遗失需在出口后6个月内补办 9.2 我国出口货物退(免)税管理 一、企业办理出口退税必须提供的凭证 3. 出口收汇核销单： 由外汇管理局开出 具有统一编号和使用期限 2008年将使用期限由180天调整为210天 9.2 我国出口货物退(免)税管理 一、企业办理出口退税必须提供的凭证 4. 其他凭证资料： 不同的企业有不同的要求 9.2 我国出口货物退(免)税管理 外贸（工贸）企业需提供的其他资料： 出口货物外销发票 出口货物销售明细表 代理出口货物证明书 出口退税货物进货凭证申报明细表 出口退税申报明细表 出口退税汇总表 9.2 我国出口货物退(免)税管理 生产企业需提供的其他资料： 办理增值税免抵退税时： 当期的增值税纳税申报表 上期的生产企业出口货物免抵退税申报汇总表 9.2 我国出口货物退(免)税管理 办理免抵退税时： 生产企业出口货物免抵退税申报明细表 进料加工业务另填报：《生产企业进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》； 装订成册的报表以及原始凭证：《生产企业免抵退申报汇总表》，《生产企业免抵退申报明细表》，与进料加工有关的报表，报关单（退税联），核销单（退税联）、远期结汇证明，委托出口代理证明、代理协议，海运费、保险费、佣金，出口发票； 中标机电产品还应提供下列资料：《中标证明通知书》、中标证明正本、供货合同或协议、发货单、销售中标机电产品的普通发票或外销发票、用户收货清单。 9.2 我国出口货物退(免)税管理 二、出口退税日常管理 1、出口企业退税登记管理 在获得出口经营权之日起30日内或者发生准予退税业务之日起30日内，办理《出口企业退税登记证》 2、办税员管理 办税员须取得《办税员证》方可上岗 9.2 我国出口货物退(免)税管理 3、出口退税的申报期限 外贸企业：作出口销售处理后,在次月的10日前申报 生产企业：作出口销售处理,在办理完增值税纳税申报后，于每月15日前，再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税 4、出口退税的地点 外贸企业：向其所在地主管出口货物退税的税务机关申报办理 生产企业：主管征税的税务机关审核后，再向主管出口货物退（免）税的税务机关申报办理 出口货物退（免）税的实务操作 第九章 出口退(免)税的核算 9.1 我国出口货物退(免)税政策 9.2 我国出口货物退(免)税管理 9.3 出口退免税的