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浅议当前现金管理存在的问题及对策 2010年第31期SCIENCEamp;TECHNOLOGYINFORMATIONo财税纵横O科技信息 浅议当前现金管理存在的问题及对策 贾国光 (茌平县冯官屯镇财政所山东茌平2521O0) 近年来,随着我国改革开放的不断深入,经济发展步人快车道.经 济活动不断加强,财务管理中的现金流量不断增大,而在现金管理实 践中,不规范甚至舞弊行为越来越明显. 1当前现金管理存在的问题 1.1涂改票据凭证,虚构内容.会计人员或其他人员利用原始凭证管 理的漏洞或职务上的便利,寻机更改发票或收据上的金额.把现金收 入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大:或通 过添加经济业务内容和金额,将票款侵吞,据为己有;利用吃空额.涂 改或虚工资表中有关内容进行贪污.通过改动凭证或直接虚列支出. 如工资,补贴等手段作弊. 1.2无汪无账或和票据不一致.无证无账是指出纳人员或收款人员 利用经手现金收入的机会,在收入现金时既不给付款方开具收据或发 票,也不报账记账,而是直接将现金占为已有;票据不一致是指出票时 套写或利用假复写的方法是发票联与记账联不一致,造成收多报少或 支少报多.侵吞差额部分 1-3撕毁票据,盗用凭证.会计人员或出纳人员对收入现金而开具的 非正式内部收据隐藏或撕毁,从而将票款侵吞;或用盗取的发票,收据 等用于向客户收取现款,隐匿现金.侵占私用. 1.4少列,多列总额.出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出的 合计数加错,致使现金日记账收入合计数少计,现金日记账支出合计 数多记,从而将多余库存现金占为己有. 1.5公款私存.公私款混用.财务人员利用13己掌握现金和内控制度 不健全的机会,将公款擅自以个人名义存人银行,侵吞存款利息.挪用 公款储蓄,贪污利息有多种方式,如多留库存现金,从库存现金中拿一 部分出来搞个人储蓄,或截留现金收入,不入帐,直接存入银行. 1.6坐支现金,白条抵库现象严重.据财务制度规定,不允许不符合 财务制度的白条顶替库存现金.但部分人员利用职务之便,为自己或 他人谋取私利 2当前现金管理问题的成因分析 贪是万恶之源.贪名贪利,不择手段:市场经济利于经济发展但也 难免鱼龙混杂,经济案件的攀升不仅是制度的缺失,而更重要的是人 们对制度的淡漠.实践证明:没有监督的权力或监督不力的权力都是 十分危险的.当前现金管理的主要问题是制度虚设,是否完全按制度 执行,完全掌控在掌管现金的决策者手中. 2.1滥用权力,没有建立完善的现金管理内部控制体系是现金管理 失控的根本原因.以我为中心,以私利为标准,花钱责任超前,监控责 任离位,不让监管,难于监管,这是现金管理普遍存在的问题.有的甚 至把制度完善当成削弱自己权力的条条框框予以抵制,很少有人对一 言九鼎的人说”不”. 2.2监督乏力,忽视现金管理内部控制的关节点.现金管理的控制要 点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理.从现金和银行存款内 部控制状况来看,多数单位不注重岗位分工,授权批准制度的建立,导 致了现金,银行存款漏洞的产生.一些单位存在出纳人员除登记日记 账外,还兼登记明细账和总账;会计,出纳都收取现金;没有严格执行 经济业务事项的办理不得由一人负责全过程的原则等问题. 3解决当前现金管理问题的措施 针对当前现金管理存在的问题及其成因.需要建立完善的内部控 制管理体系,从事前,事中,事后进行控制,主要程序如下: 3.1加强会计单位领导,会计从业人员的法律意识,倡导良好的领导 素养和积极向上的从业道德.坚持科学发展.坚持以人为本,努力做到 知法,懂法,守法;诚实守信,坚持准则;坚持现金管理的收付合法性原 则,是指各单位在收付现金时,必须符合国家的有关方针,政策和规章 制度的规定. 3-2建立现金管理的内部稽核制度 稽核制度即任何货币资金的支付都必须经过会计人员认真审核. 374 审核手续及相关凭证是否完备,数字是否准确,内容是否合法.对于监 督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施.定期或不定期的进行 检查.(1)监督检查相关岗位和人员的设置情况.看是否存在不相容职 务混岗的现象;(2)监督检查授权批准制度的执行情况,看是否存在越 权审批行为;(3)监督检查印章的保管情况,看是否存在全部印章由一 人保管的情况;(4)监督检查票据的保管,使用,收回情况,看是否存在 票据管理漏洞. 3.3建立适合本单位特点的权责分配体系 权责分派应涉及单位所有员工,必须通过建立与控制有关的具体 标准和工作程序来完成,权责分派体系必须做到不相容职务的分离, 坚持现金管理的钱账分管原则:(1)会计人员负责分类账的登记,收支 原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制,银行对账单的领取及银行 余额调解表的编制;票据的保管,发放;(2)出纳人员负责货币资金的 收支和