王玉川版《财政学》第9章税负的转嫁与归宿.pptVIP

比例税对边际效用以及边际收益曲线的影响 P Q 0 B D A C MU MR 定额税税负归宿 P Q 0 B D G A C F MC E1 E2 Q1 Q2 P1 P2 H J K 比例税税负归宿 P Q 0 B G A C MC E1 Q1 P1 E2 P2 Q2 J K H 一般结论 从量税与从价税在税后的价格、产出变化相同的条件下，取得的税收收入不同。由于两种税收方式下价格升幅一致，所以消费者承担的税额相等，在税收收入比较多的从价税条件下，消费者所承担的税负比例就较低，生产者不得不承担较多的税收负担。 推论 △要使从量税与从价税的税收收入相同，从价税的税率要降低。 △在同样的税收收入条件下，从价税比从量税产生较小的价格升幅，这意味着与从量税相比，从价税让生产者承担较大份额的税收负担。 第四节 税负归宿与收入分配 要回答税收是否缩小了税后收入的贫富差距问题，通常还要涉及以下几个步骤： 了解社会税前的收入分配状况，按税前收入的高低将社会成员分成若干组。常见的方法是将社会人口按收入高低等分成若干个组，计算各组的平均收入，可以列表并计算出税前的基尼系数，以此反映税前的收入分配状况。 了解现行的税收制度，调查各个市场的供求状况和市场结构，分析各主要税种的税负在买方和卖方的分担状况。 进一步分析各个收入组别在消费中所占的份额。得出各组作为消费者平均收入因该项税收而减少的数额。 分析各收入组别作为该产品的生产者所承担的税收份额，以及各组税后的平均收入状况。 在完成了上述步骤之后，就可以就这项税收对收入分配的影响作出评价。在各收入组别的平均收入中减去他们各自作为消费者和生产者所承担的税负，得出税后各组的平均收入，计算出税后的基尼系数。将税前的基尼系数与税后的基尼系数加以比较，就能得知税收对收入分配的影响。 第九章 税负的转嫁与归宿 本章主题 本章分析在市场条件下税负的转嫁过程以及在各种不同的税收方式和税收环境条件下谁是真正的税负承担者。只有搞清楚这些，才有可能设计一种有助于实现公平的税收政策。 目录 第一节 转嫁与归宿概述 第二节 竞争市场的税负转嫁与归宿 第三节 垄断市场的税负转嫁与归宿 第四节 税负归宿与收入分配 第一节 转嫁与归宿概述 一、税收负担 二、转嫁与归宿 一、税收负担 由于税收不具有直接有偿性、返还性，因此，从纳税人的角度来看，纳税就是一种纯粹的损失，这种损失被称为税收负担（tax burden）。 税收负担的分类 ●按照税收负担能否转嫁分为 △直接负担是纳税人所纳税款不能转嫁给他人，而由自己承受的税收负担。 △间接负担是纳税人将税负转嫁给他人而对非纳税人形成的税收负担。 ●按照税收负担衡量方式的不同分为 △货币负担就是以货币来计量的税收负担，它表示负税人因税收损失了多少钱。 △真实负担是以经济福利衡量的税收负担，它表明负税人因税收而造成的福利损失。 二、转嫁与归宿 （一）概念 （二）影响税负转嫁和归宿的主要因素 （一）概念 税收对收入分配的影响体现为税收负担的最终分布，理论上把税收负担的最终分布称为税负归宿（tax incidence）。 在税法所规定的纳税人既定的条件下，税负的归宿取决于纳税人和其他间接负税人在多大程度上能够将税收负担转移给他人。 税负转嫁（tax shifting）是指各经济实体在市场交易过程中，通过改变价格的方式将一部分或全部税收负担转移给他人的活动。 税负转嫁的分类 ●前转嫁（forward shifting）又称为顺转嫁，是卖方通过提高所出售的产品、服务或要素的价格，将一部分或全部税收负担转移给买方的活动。 ●后转嫁（backward shifting）又称为逆转嫁，是买方通过降低购买价格的方式将税收负担转移给卖方的活动。 后转嫁的一种特例是税收资本化，又称为资本还原，主要特征是：向资产的收益征税。在某项资产出售时，买方将此后应纳的税款折现，从所购资产的价格中预先一次性扣除的转嫁形式。 ●混合的转嫁是将一部分税负前转嫁，另一部分后转嫁。 （二）影响税负转嫁和归宿的主要因素 税负转嫁与归宿取决于税后价格的变动，而价格的决定受到以下因素的影响： ●课税产品或要素的市场结构，即市场竞争状况； ●产品、服务和生产要素的需求和供给弹性； ●税收的具体形式。 第二节 竞争市场的税负转嫁与归宿 税负的转嫁与归宿决定于税后价格的变动规律。 一、税收与价格变动 二、供求弹性对税负归宿的影响 三、后弯的供给曲线 一、税收与价格变动 竞争市场中税前价格的决定：生产者要使利润最大化，其价格和产量决策必定由边际成本曲线（即供给曲线）和边际