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国内外技术交易税收优惠政策研究-中国科技情报网
国内外技术交易税收优惠政策研究
【摘要】
技术交易税收优惠政策是指对符合条件的技术转让、技术开发和与之相关的
技术咨询、技术服务的收入,免征或减征营业税、所得税、增值税。制定和完善
技术交易税收优惠政策有利于发展和繁荣技术交易市场,促进科学技术成果向现
实生产力转化,更好地激励企业对新技术的研发。本报告对国内外及我国部分省
市的技术交易税收优惠政策进行了系统梳理和分析,并在此基础上提出健全和完
善安徽省技术交易税收优惠政策的对策建议。
目录
一、国外技术交易税收优惠政策概况 3
(一)法国3
(二)日本3
(三)韩国4
(四)新加坡4
二、中国技术交易税收优惠政策概况 5
三、国内部分省市技术交易税收优惠政策概况 错误!未定义书签。
(一)北京市错误!未定义书签。
(二)上海市错误!未定义书签。
(三)天津市错误!未定义书签。
(四)江苏省错误!未定义书签。
(五)浙江省错误!未定义书签。
(六)湖北省错误!未定义书签。
(七)安徽省错误!未定义书签。
四、健全和完善安徽省技术交易税收优惠政策的对策建议 错误!未定义书签。
(一)完善间接优惠方式,充分发挥税收优惠政策的作用错误!未定义书签。
(二)采取有力措施,加快完善技术交易服务的税收优惠政策错误!未定义书签。
(三)改进税收激励方式,加强产业优惠政策的力度错误!未定义书签。
(四)规范技术合同的认定,落实技术合同的税收优惠政策错误!未定义书签。
一、国外技术交易税收优惠政策概况
(一)法国
法国制定了“技术开发投资税收优惠”,规定凡工商企业当年研究开发(RD)
费用高于前两年平均数的,可免缴相当于其RD 费用增加额25 %的所得税,1985
年增至50 %,1999 年规定的最高抵免额为4000 万法郎。
在法国,技术转让所支付的特许权使用费一般准予在税前扣除,但对于取得
专利、商标或专有技术许可的专有使用权所承担的特许权使用费,视为无形资产
而予以资本化处理,并实行直线法摊销。公司出让技术取得的技术转让收入,如
符合规定条件,作为长期资本利得,按19%的税率征税;否则,实行33.33 %的
标准税率。个人的技术转让所得,也视为长期资本利得,按 16% (若包括社会
保障税,税率为18.4%)的低税率征税。法国境内经营者支付给法国居民或在法
国设有永久性机构的非居民的特许权使用费,免征预提税;但支付给在法国境内
没有永久性机构的非法国居民的特许权使用费则需缴纳33.33 %的预提税。
(二)日本
日本政府于1985年就分别制定了《促进基础技术开发税制》和《关于加强中
小企业技术基础的税制》。在这两个税制中规定,企业用于购置基础技术(包括
尖端电子技术、生物技术、新材料技术、电信技术及空间开发技术)开发的资产
免税7%,对中小企业研究开发和试验经费免税6%。在此基础上,通产省还要求
国会对高新技术研究开发、商品化和产业化的各个环节实行全面的税收减免优惠
政策。 这一系列税收优惠政策,极大地推动相关行业的发展,起到了“养鸡下
蛋”的功效,进而也带动了日本经济的快速发展。
(三)韩国
韩国技术交易税收政策主要体现在《技术开发促进法》中,明确规定鼓励科
技开发,实行“技术开发准备金”制度。有关行业的企业可按收入总额的3 %-5 %
提取技术开发准备金,并允许在3年内用于技术开发、技术培训、技术革新及引
进研究设施等,同时对技术转让收入减免税收,对技术开发先导物品在进入市场
的初级阶段,给予一定期间的减免特别消费税,对符合条件的工程技术项目和信
息行业,自开工后有收入年度起,6年内对该项目所获收入减半征收法人税,积
极利用税收优惠促进科技成果转化。私营企业可为技术开发、技术情报和研究开
发人力和设施等开支提取高达销售额5 %的储备基金,这笔基金可享受3年税收减
免。
在韩国,规定投资引进国内不易发展的高科技项目,可享受5年免税;对根
据政府批准的新技术引进项目所支付的特许权使用费,免征预提税。此外,韩国
《租税法》还规定,创办中小企业,所得税和法人税实行免二减三,中小企业技
术所得在国内转移时扣除全额所得,向国外转移时扣除50 %。
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