借贷记账法的运用讲义.pptVIP

5、“销售费用”账户：核算企业在产品销售过程中发生的各种销售费用。 发生的各种销售费用 期末转入“本年利润”账户 销售费用 如：某车间生产甲、乙两种产品，该会计期间车间共发生制造费用8000元，其中甲产品的生产工时为200小时，乙产品的生产工时为600小时；另外，支付给生产甲产品的工人工资为3000元，支付给生产乙产品的工人工资为5000元。要求：分别按照生产工时和工人工资在甲、乙产品之间分配制造费用。 按工时分配： 分配率=8000/（200+600）=10元/小时 甲产品分配的制造费用=10?200=2000元 乙产品分配的制造费用=10?600=6000元 按工资额分配： 分配率为：8000/（3000+5000）=1 甲产品分配的制造费用=1?3000=3000元 乙产品分配的制造费用=1?5000=5000元 3、“库存商品”账户：它是核算企业库存产成品（生产完工的产品）的实际成本。 完工验收入库产成品的实际成本 结转已实现销售产品的实际成本 库存商品的实际成本 按产品品种设明细账 借方 库存商品 贷方 4、“管理费用”账户：它是核算企业行政管理部门为管理和组织全厂生产经营活动而发生的各种费用，包括行政管理人员工资及福利费、办公费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏账损失、诉讼费、差旅费、劳动保险费等。 发生的各种管理费用（增加） 结转至“本年利润”账户（减少） 借方 管理费用 贷方 5、“待摊费用”账户：它是核算企业已经支出，但应由本期和以后 各期分别负担的，摊销期在一年以内的各种费用，如支付的租金、报刊订阅费等。 支付的各种待摊费用 分期摊销的各种费用 已支出尚未摊销的费用 借方 待摊费用 贷方 6、“预提费用”账户：它是核算企业预先分期计入各期成本、费用但在以后才实际支付的费用，如短期借款利息支出。 预先从各期成本费用中提取的预提费用 实际支付各种预提费用 已预提而尚未支付的各种费用 实际支用数大于预提数 借方 预提费用 贷方 7、“应付职工薪酬”账户：用来核算企业应付职工的各种薪酬情况，反映和监督企业与职工薪酬资结算情况的帐户 。 本月结算的 应付薪酬 本月实际支付 的本月薪酬 应付薪酬额 实发薪酬额 借方 应付薪酬 贷方 多付薪酬 应付未付的薪酬 9、“累计折旧”账户： 1）折旧定义： 　　折旧是固定资产由于损耗（有形损耗和无形损耗）而减少的价值。 2）‘累计折旧“账户结构 固定资产 增加固定资产原价 减少固定资产原价 现有固定资产的原价 　 累计折旧 计提折旧 减少固定资产的已提折旧 累计折旧 车间领用原材料投入生产； 计算和分配职工薪酬； 计提固定资产累计折旧； 分配制造费用 产品完工结转实际生产成本 其他业务 四. 生产阶段的主要核算(小结） 1、领用原材料，投入生产 典型分录：（例3-16） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 2、分配职工薪酬 典型分录： （例3-17） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 3、计提累计折旧 典型分录：（例3-22） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：累计折旧 4、分配制造费用 典型分录：（例3-24） 借：生产成本——??1产品 生产成本——??2产品 贷：制造费用 5、产品完工入库 典型分录：（例3-25） 借：库存商品 贷：生产成本 6、其他的一些业务 五、生产过程主要业务的会计分录 项目 A材料 B材料 丙材料 合计 生产产品领用 44 000 甲产品 乙产品 车间一般消耗 厂部管理部门 合计 21 000 9 590 74 590 28 000 13 000 7 860 48 860 16 000 8 000 1 730 25 730 620 180 800 1 000 1 000 44 000 21 620 10 770 75 390 1、企业本月发出材料情况汇总如下： 例 　　　　　 借：生产成本—甲产品 48 860 —乙产品 2