第13章 个人所得税法精品.ppt

* 管理技术学院 解：该纳税人上述来源于两国的所得应分国计算抵免限额。 （1）来自美国所得的抵免限额（20800－4800）×20%－375＝2825（元） （2）来自加拿大所得抵免限额＝8500×20%＝1700（元） （3）由于该纳税人在美国和加拿大已被扣缴的所得税额均不超过各自计算的抵免限额，故来自美国和加拿大所得的允许抵免额分别为1200元和1500元，可全额抵扣，并需在中国补缴税款。 （4）应补缴个人所得税＝[（2825－1200）+（1700－1500）]＝1625+200＝1825（元） 【提示】本题目净所得，理解为税后所得更为合适。因此我们不必深究该题目的提法，考试时题目会明确说明。从近几年考试题目来看，对于境外所得，题目中给出的所得都是含税的所得。 * 管理技术学院 案例 （2008年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款。 【答案】应缴纳的个人所得税＝10000×（1-20%）×20%×3=4800（元） * 管理技术学院 六、税收优惠② （一）免税项目/18项 1、省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 2、国债和国家发行的金融债券利息。 3、按国家统一规定发给的补贴、津贴。（两院院士的特殊津贴每人每年1万元） 4、福利费、抚恤金、救济金。 5、保险赔款。 6、军人的转业费、复员费。 7、离退休工资。 8、驻华的使馆、领事馆人员免税。 * 管理技术学院 9、中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。 10、见义勇为奖金。 11、按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中的部分作为社会保险（住房、医疗、失业、养老等）免税 。 12、个人的储蓄存款中属于教育储蓄的免税。 13、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息手续费所得，免征个人所得税。 14、对第三届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税。 * 管理技术学院 15、生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 16、对第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免予征收个人所得税。 17、对延长离休退休年龄的高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。 18、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除。 * 管理技术学院 （二）减征项目 根据个人所得税法规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 1、残疾、孤寡人员和烈属的所得； 2、因严重自然灾害造成重大损失的； 3、其他经国务院财政部门批准减税的。 上述各项减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 * 管理技术学院 （ 三）暂免征税项目 1、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁非、洗衣费。 2、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 3、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准委合理的部分。 * 管理技术学院 4、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 5、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 6、个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 7、延长离、退休期间的工资薪金视同离退休工资免征个人所得税。 8、外籍个人从外商投资企业取得的股息，红得所得 9、符合条件的外籍专家的股息工资所得 * 管理技术学院 10、股权分置改置革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。 11、拆迁补偿款，免税。 12、保险营销员佣金中的展业成本，免税。 13、名师奖，免税。 14、对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。 * 管理技术学院 案例 根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（　）。　　A.购买国家金融债券取得的利息　　B.个人出售已购公有住房的收入　　C.商业保险赔款　　D.个人出租自有居住用房的收入 【答案】AC * 管理技术学院 第三节 征收管理② 一、申报缴纳方式 (一)自行申报纳税 是指纳税人在税