绩效审计(内审版)审计署崔振龙.ppt

Cuizl@ 审计署 绩效审计 　审计署重庆特派办　崔振龙 大纲 绩效审计的基本原理 绩效审计程序 绩效审计内容的确定 绩效审计方法 绩效审计报告 绩效审计案例研究 什么是绩效审计 依据有效证据对一项经济活动是否有效地利用各种资源发表独立意见的过程。 是否做到了经济、效率、效果 ? 也称三E审计, 绩效审计，花钱得益审计等。 什么是经济 经济与投入相关 以较低的成本获取所需要的投入 但要保证质量 与经济性相关的审计内容 是否以最好的价格购入所需的原料设备 实际所花费用是否与预算一致 资源的利用程度 是否存在人浮于事的现象 各种投入是否获得最佳配比 什么是效率 是关于投入和产出的关系 通常以比率表示 以给定的投入获取最大的产出 质量保证 与效率相关的审计内容 项目的可行性研究是否与客观实际相符，是否有可操作性 用其他方式实施该项目所需成本是否更会更低一些 工作的方式方法是否最为合理 是否存在本可避免的障碍 职责分工是否存在不必要的重叠 内部部门的相互协作 是否有节约费用和及时完成工作的激励机制 什么是效果 与项目的产出相关 取得了事先确定的结果 与效果相关的审计内容 是否在规定时间以合理的成本实现了既定的目标 是否对项目目标对象进行了准确的定位 公众对项目提供的服务或产品是否满意 项目目标对象是否使用了所提供的产品或服务 绩效审计的主要对象 财政资金是当前政府审计机关开展绩效审计的主要对象 业务经营活动和管理活动是内部审计组织开展绩审计的主要对象 绩效审计的项目类型 对一个特定单位的绩效审计 对一个项目的绩效审计（一个部门或跨部门的项目） 对一个事项的评估 两种模式的绩效审计 以结果为导向的绩效审计(直接测试结果的绩效审计) 以程序为导向的绩效审计模式(测试管理程序与内部控制的绩效审计) 控制与程序导向式审计的优点 (i) 所需要的证据主要来自被审计单位。因此： 工作的范围更为集中 审计经验容易获得（传统的审计对内部证据较为熟悉）。 (ii) 由于没有量化的结论，所以对审计工作要求不需要精细。 控制程序导向式审计的劣势 (i) 不能专注于数量化的审计结论 (ii) 审计对不足所产生影响的评价是潜在的，而不是实际的。 (iii) 在系统复杂时，审计成本较高。 结果导向式审计的优点 (i) 关注结果 (ii) 专门回答取得了什么和什么没有取得 (iii) 关注结果的数量 (iv) Provides for qualitative comments as well e,.g., in analysing causes of failures Disadvantages of audit of results Greater rigour in audit work in order to quantify conclusions External evidence may have to be collected. This is an area that traditionally auditors are not very familiar with. 绩效审计的工作阶段 选择项目 初步研究 计划阶段 实施阶段（现场工作） 报告阶段 事后跟踪 选择审计项目 关 注 哪 些 能 增 值 的 项 目 ，主 要 是 指 能 提 高 其 履 行 经 济 责 任 水 平 以 及 经 济 活 动 的 3E。 以 有 限 的 审 计 资 源，确 保 一 个 适 当 的 审 计 覆盖 面. 选 择 要 素 预 计 的 工 作 效 果; 财 务 重 要 性 ; 管 理 风 险 ; 事 项 的 重 要 ; 敏 感 的 项 目 ，社 会 关 注 事 项 以 前 审 计 中 发 现 或 者 其 他 监 管 机 构 认 为 有 必 要 审计 的 ; 可 审 性. 审计长认为需要优先考虑的项目 议会的要求 影响 项目金额的大小 项目性质的重要程度 效益低下的风险 可见性 以前审计的覆盖情况 可审性 初步研究 初步研究包括： 桌面研究 文献查寻 向利益关系方及被审计单位员工咨询 初步研究的目的是为了： 1确定项目是否有继续进行的必要 2.为项目开发一个审计参考的规范或说明 计划阶段 了解被审计单位的重要性 是为了获得对下列事项的情况: 被审计单位的工作目标. 业务运行系统. 经济责任关系.　 资源和制约因素. 信息的可获取程度. 确定风险领域 确定绩效审计的领域重点