第二章 预算治理.pptVIP

第二章 预算管理 ;第一节　预算管理的主要内容 ;二、预算的作用;三、预算分类;类　别;四、预算体系;五、预算工作的组织;　四、预算工作组织;第二节　预算的编制方法与程序 ;（一）固定预算与弹性预算编制方法 1.固定预算编制方法 又称静态预算，以预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目。 缺点： 过于呆板。业务量单一，与实际可能不符。 可比性差。实际业务量与预算业务量可能不一致，导致无法比较 ;　2.弹性预算编制方法;【补充资料】： 1.成本性态是指在相关范围（一般指的是在特定业务量范围）内，成本可以分为固定成本、变动成本和混合成本，而混合成本又可以进一步分解为固定成本和变动成本，从而全部的成本最终就分为了固定成本和变动成本。从而存在： 成本总额＝固定成本＋单位变动成本×业务量 2.量本利分析是在成本性态分析的基础上，得到一个量本利的关系式： 息税前利润（EBIT,表示资产总报酬)＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本 ;编制方法;　　1.增量预算编制方法;举例;2.零基预算编制方法;零基预算的编制程序 ①动员与讨论； ②划分不可避免费用项目和可避免费用项目； 资金优先安排不可避免费用项目，属于不可避免的约束性固定成本，全额满足要求。 属可避免费用项目的，对于剩余的资金，按照成本―效益比例进行分配 ③划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。 优先安排不可延缓费用项目的支出，然后根据需要和可能，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。;（三）定期预算与滚动预算编制方法;滚动预算举例：按月滚动;二、预算编制程序;第三节　预算编制 ;3.企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题 ： （1）建立预算目标的指标体系，主要应解决以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、指标间的权重如何确定等问题。从内容上说，预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。 （2）测算并确定预算目标的指标值确定预算目标，从根本上说是协调公司股东、董事会、经营者等各方利益的过程。预算目标各指标的指标值是企业的预算标杆，它应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过努力可以实现。;（二）目标利润预算方法 1.目标利润的测算基本要求 ①考虑企业出资人盈利要求及战略安排、企业发展对利润的需求等基础上； ②全面考虑经济上的合理性、技术上的可行性和生产经营上的可能性； ③综合考虑生产经营的分项指标，根据总体指标和分项指标的关系进行综合平衡； ④充分评判主客观条件，进而根据预算年度生产经营、财务活动进行确定。;2.目标利润预算方法 本书假设条件：只考虑在有关产品的销售价格、经营成本、产销结构等条件明确的情况下，产品销售利润预算问题，不涉及投资收益、营业外收支等项目，而且以利润总额为分析对象。 ;目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率 ;上加法： 根据企业自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额（即目标利润） 计算公式 ： （1）企业留存收益＝盈余公积金＋未分配利润 （2）净利润=本年新增留存收益 + 本年股利额 -----① 或 净利润＝本年新增留存收益/（1－股利分配率） -② 公式①和②的选择 当以股本为基础按一定百分比计算分配股利时，只能用公式①。 当以年度净利润为基础按一定百分比计算分配股利时，采用公式②； （3）目标利润＝净利润/（1－所得税率）;【例】某企业上年实际投资资本平均总额3800万元，为扩大产品销售规模，计划年初追加200万元营运资本，企业预期投资资本回报率为16%。则企业的目标利润为： 『正确答案』本题考核目标利润预算方法中的投资资本回报率法（3800＋200）×16%＝640（万元） ;【例】某公司预算年度计划新增留存收益为150万元，目标股利分配额为600万元，适用的所得税率为25%，则目标利润总额是？ 『答案解析』本题考核目标利润预算方法中的上加法。目标利润总额＝净利润/（1－所得税率）＝（本年新增留存收益＋股利分配额）/（1－所得税率）＝（150＋600）/（1－25%）＝1 000（万元）。;（三）企业年度预算目标各指标值的确定举例 综合以上分析方法，确定目标利润的具体思路是： 预期目标利润＝预测可实现销售×（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用 按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤： 1.据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利