营改增 技能培训.pptx

营业税改征增值税财务部 2016/05/26一、“营改增”简介二、“营改增”对我公司的影响三、“营改增”后的发票样式四、取得“营改增”专票一、“营改增”的简介—“营改增”的原因一、“营改增”的简介—“营改增”的历程一、“营改增”的简介—“营改增”的历程2016年5月1日 新增建筑业、房地产业 全面推开“营改增”试点一、“营改增”的简介—税率附注：部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%， 小规模纳税人发生的应税行为的征收率为3%。1、年应税销售额不超过500万元为小规模纳税人。2、小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，但是可以向税务局申请代开，税率为3%。纳税人应税行为具体范围增值税税率小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工，修理修配劳务，以及营改增各项应税服务。征收率3%原增值税一般纳税人销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务17%出口货物0%一、“营改增”的简介— 一般纳税人资格证明自已能收取增值税专用发票可以根据税号，自行登录国税系统查询“纳税人资格”。三证合一后，税务局不再加盖“增值税一般纳税人”的印章一、“营改增”的简介—“营改增”的税率一、“营改增”的简介—“营改增”的税率二、“营改增”对我公司的影响“营改增”扩围后的行业范围建筑业交通运输（新建厂房、基础设备、安装、修缮、装饰服务等，税率11%）房地产业邮政（销售房地产，税率11%）金融业电信（银行手续费、保险费，税率6%）部分现代服务生活服务业（物业管理费、人力资源费、安全保卫费、中标标书费、餐饮费、娱乐费、住宿费等，税率6%）三、“营改增”后的发票——发票报销 根据江苏省国税局《营改增试点发票票种衔接方案》，本次营改增纳税人统一使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、普通发票。——其中：普通发票包括通用定额发票、通用机打卷式发票、通用机打发票、门票。——国税机关不再对营改增试点纳税人分行业设置票种。三、“营改增”后的发票——发票报销问题通用定额发票——国税通用定额发票目前有：0.5元、1元、5元、10元、20元、50元、100元等7种面额。——纳税人也可根据经营需要，向国税机关申请印有本单位名称的特殊面额的定额发票。三、“营改增”后的发票——发票报销问题通用定额发票 票样——通用定额发票的适用对象不分经营行业和规模，所有纳税人可根据需要领用通用定额发票。三、“营改增”后的发票——发票报销问题通用机打卷式发票——国税通用机打卷式发票的长度均为127MM，宽度分别有57MM、76MM、82MM三种规格。三、“营改增”后的发票——发票报销问题通用机打卷式发票 票样——通用机打卷式发票的适用对象使用具备开具卷式发票功能收银机的纳税人可领用通用机打卷式发票。三、“营改增”后公司面临的问题——发票报销问题通用机打发票——国税机关可供营改增纳税人使用的通用机打发票有3种，规格分别是：190mm×101.6mm（票种代码801）210mm×139.7mm（票种代码802） 82mm×101.6mm（票种代码814）三、“营改增”后公司面临的问题——发票报销问题通用机打发票 票样——通用机打发票的适用对象月不含税销售额不超过3万元或季不含税销售额不超过9万元的小规模纳税人三、“营改增”后的发票——发票报销问题通用机打发票 票样——通用机打发票的适用对象收取过路（过桥）费的纳税人也可以使用通用机打发票。三、“营改增”后公司面临的问题——发票报销问题门票国税门票种类根据纳税人需求设置，与地税一致。门票是一种特殊的定额发票，可根据纳税人个性化需求定制票面规格式样，并印有景点单位名称。国税门票与原地税门票基本一致，主要区别是：国税门票套印国税机关发票监制章，发票代码首位数字为“1”。三、“营改增”后的发票——国地税发票对照表原地税票种适用对象现国税票种通用定额发票所有纳税人通用定额发票定额门票需要使用门票的纳税人定额门票通用机打卷式发票收银机具备开具卷式发票功能的纳税人通用机打卷式发票三、“营改增”后的发票——国地税发票对照表原地税票种适用对象现国税票种通用机打发票增值税一般纳税人增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票月不含税销售额超过3万元或季不含税销售额超过9万元的小规模纳税人增值税普通发票、增值税电子普通发票月不含税销售额不超过3万元或季不含税销售额不超过9万元的小规模纳税人通用机打发票收取过路（过桥）费纳税人通用机打发票三、“营改增”后的发票——国地税发票对照表原地税票种适用对象现国税票种医疗门诊费用专用发票、销售不动产发票、建筑业发票、其他发票增值税一般纳税人增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票月不含税销售额超过3万元或季不含税销售额超过9万元的小规模