原始凭证实训教学教材基础会计第四版讲解材料.ppt

;原始凭证的种类; 经 济 业 务;1 按来源渠道分类;外来原始凭证;自制原始凭证;一次凭证;累计凭证;原始凭证的基本内容;除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当有以下的附加条件： 　　1．从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；对外开 出的原始凭证，必须加盖本单位公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。 　　2．自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。 　　3．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 4．支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。 　　5．销售货物发生退回并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收收据或者汇款银行的凭证，作为原始凭证。 　　6．职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 　　7．经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。;原始凭证填制; 真实可靠：原始凭证的填制的表示经济业务发生或完成的日期、内容必须与实际情况完全相符合。不得伪造、变造。;补：原始凭证的填制要求（应试指南P161）;补：原始凭证的填制要求（应试指南P161）;补：原始凭证的填制要求（应试指南P161）;错误原始凭证的更正;张方;原始凭证审核要求;原始凭证审核要求;原始凭证审核内容;原始凭证审核内容;补：原始凭证审核处理;案 例 教 学; 增值税专用发票的填写 滨海机械厂2007年1月25日销售给星火机器厂E—1型风机5台，单价1300元。销售科业务员 王刚开出增值税专用发票一式四联，由购货方采购员持发票至财务科办理货款转账结算手续，收款人为张红。 ; ;表1-1; 2007年8月26日，天天商店销售给北京五一小学文具用品一批，其中，无尘粉笔1000盒，单价0.7元，编号001号；木板擦50个，单价0.5元，编号005号；天天商店营业员齐明开出普通发票一张，并由款台收款员张丽办理现金收款手续。 ; 表1—2;; 收料单???填制 2007年6月19日，佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉1000公斤，每公斤3元，并办理入库，采购员张力，验收人员黄伟，仓库制单人员南方。 ;表1-4; 2007年9月10日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓库领用面粉300公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料人孙明，发料人黄伟，审核人王天。 ; 滨海机械厂使用限额领料单对塑钢16m/m材料进行登记与管理，该材料编号12059，单位成本4元/公斤，2007年10月份拟生产A产品5000台，单位消耗该材料的定额为0.2公斤/台，本月限额领用本材料1000公斤，发料仓库为2号库，仓库发料人黄伟，供应部门负责人张天，生产计划部门负责人方成。;滨海机械厂该月具体领料情况如下： ;表1-6; 2007年8月29日，滨海机械厂采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及滨海机械厂相关财务规定如下： ①车费：8月10日，太原至西安火车，票价103元；8月14日，西安至太原火车，票价99元 ②住宿费：报销标准为130元/日，李元住宿费实际为140元/日 ③公出补助：30元/日 ④市内车费：120元 ⑤列车餐费补助：20元/次 ⑥李元预借差旅费5000元，余款以现金退回。 ;; 2007年8月15日，佳佳食品厂从太原油脂厂购入植物油300公斤，每公斤4.0元，税率为13%，以转账支票支付上述税费；同日，佳佳食品厂以开出金额为100000元的现金支票，从行提取现金，以备发工资。 佳佳食品厂开户行及账号：工行五一路支行，125-830080573，预留印鉴为佳佳食品厂公章及法人代表赵一涛的名章。 太原油脂厂开户行及账号：工行解放路支行，125-830080798。 ;银行结算凭证;表1-9;表1-10; 2007年8月10日，佳佳食品厂欲从沈阳嘉运粮油贸易公司购入大米10000公斤，并准备以银行汇票形式进行结算，财务科填报“银行汇票申请书”，申请开出面额为30000元的银行汇票，8月15日，双方签订采购合同，大米每公斤2.5元，增值税率17%，根据实际交易金额填制“银行汇票解讫通知